{"id":2719,"date":"2026-10-13T15:00:00","date_gmt":"2026-10-13T13:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/?p=2719"},"modified":"2026-10-13T15:00:00","modified_gmt":"2026-10-13T13:00:00","slug":"estonski-cit-amortyzacja-lokali-mieszkalnych-zasady","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/estonski-cit-amortyzacja-lokali-mieszkalnych-zasady\/","title":{"rendered":"Esto\u0144ki CIT a amortyzacja lokali mieszkalnych \u2014 zasady"},"content":{"rendered":"<h2>W skr\u00f3cie<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Dowiesz si\u0119<\/strong>, jak esto\u0144ki CIT zmienia zasady amortyzacji lokali mieszkalnych w sp\u00f3\u0142kach<\/li>\n<li><strong>Zobaczysz<\/strong> 3 przyk\u0142ady liczbowe ilustruj\u0105ce r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy amortyzacj\u0105 bilansow\u0105 a podatkow\u0105<\/li>\n<li><strong>Otrzymasz<\/strong> tabel\u0119 por\u00f3wnawcz\u0105 zasad amortyzacji na zasadach og\u00f3lnych versus rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<p>Podatnicy opodatkowani rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek mog\u0105 dokonywa\u0107 odpis\u00f3w amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych stanowi\u0105cych \u015brodki trwa\u0142e sp\u00f3\u0142ki. Zakaz zawarty w art. 16c pkt 2a ustawy o CIT dotyczy wy\u0142\u0105cznie podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cych si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych \u2014 natomiast esto\u0144ki CIT opiera si\u0119 na przepisach prawa bilansowego, kt\u00f3re nie zawieraj\u0105 analogicznego ograniczenia. Stanowisko to potwierdza <strong>interpretacja Dyrektora KIS z 19 stycznia 2024 roku (nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3.MC)<\/strong>.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<p>Zakaz podatkowej amortyzacji nieruchomo\u015bci mieszkalnych obowi\u0105zuje od kilku lat i dotyczy budynk\u00f3w oraz lokali mieszkalnych stanowi\u0105cych \u015brodki trwa\u0142e. Zmiana ta mia\u0142a ograniczy\u0107 mo\u017cliwo\u015b\u0107 pomniejszania podstawy opodatkowania przez podmioty inwestuj\u0105ce w mieszkania na wynajem. Okazuje si\u0119 jednak, \u017ce podatnicy, kt\u00f3rzy zdecydowali si\u0119 na esto\u0144ki CIT, funkcjonuj\u0105 w odr\u0119bnym re\u017cimie prawnym i wspomniane ograniczenie ich nie dotyczy.<\/p>\n<p>Artyku\u0142 wyja\u015bnia, dlaczego tak jest, jakie przepisy to reguluj\u0105, na czym polega r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy amortyzacj\u0105 podatkow\u0105 a bilansow\u0105 oraz jakie korzy\u015bci i ograniczenia wi\u0105\u017c\u0105 si\u0119 z wyborem rycza\u0142tu od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek w kontek\u015bcie nieruchomo\u015bci mieszkalnych.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Spis tre\u015bci<\/h2>\n<ol>\n<li><a href=\"#zakaz-amortyzacji\">Zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych na gruncie podatkowym<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#estonski-cit\">Czym jest esto\u0144ki CIT i jak ustala si\u0119 podstaw\u0119 opodatkowania<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#prawo-bilansowe\">Prawo bilansowe a amortyzacja lokali mieszkalnych<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#amortyzacja-bilansowa\">Amortyzacja bilansowa \u2014 zasady i metody<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#interpretacja-kis\">Interpretacja Dyrektora KIS z 2024 roku<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#tabela\">Tabela por\u00f3wnawcza: zasady og\u00f3lne a esto\u0144ki CIT<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">FAQ<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#podsumowanie\">Podsumowanie merytoryczne<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"zakaz-amortyzacji\">Zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych na gruncie podatkowym<\/h2>\n<p>Koszty uzyskania przychod\u00f3w na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych obejmuj\u0105 m.in. odpisy amortyzacyjne od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych. Podstaw\u0119 stanowi <strong>art. 15 ust. 6 ustawy o CIT<\/strong>, kt\u00f3ry odsy\u0142a do przepis\u00f3w art. 16a-16m tej\u017ce ustawy.<\/p>\n<p>Jednocze\u015bnie art. 16c pkt 2 oraz pkt 2a ustawy o CIT wy\u0142\u0105cza z amortyzacji podatkowej nast\u0119puj\u0105ce sk\u0142adniki maj\u0105tku:<\/p>\n<ul>\n<li>budynki i lokale zaliczane do sp\u00f3\u0142dzielczych zasob\u00f3w mieszkaniowych lub s\u0142u\u017c\u0105ce dzia\u0142alno\u015bci spo\u0142eczno-wychowawczej sp\u00f3\u0142dzielni mieszkaniowych,<\/li>\n<li>budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowi\u0105ce odr\u0119bn\u0105 nieruchomo\u015b\u0107, sp\u00f3\u0142dzielcze w\u0142asno\u015bciowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w sp\u00f3\u0142dzielni mieszkaniowej.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pomimo \u017ce sk\u0142adniki te s\u0105 nadal \u015brodkami trwa\u0142ymi, ich warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa nie wp\u0142ywa na obni\u017cenie podstawy opodatkowania. Zgodnie z art. 18 ustawy o CIT podstaw\u0105 opodatkowania CIT (wed\u0142ug stawki <strong>9% lub 19%<\/strong>) jest doch\u00f3d rozumiany jako r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy przychodem a kosztem.<\/p>\n<p>Zakaz amortyzacji podatkowej lokali mieszkalnych jest regu\u0142\u0105 og\u00f3ln\u0105 na gruncie ustawy o CIT \u2014 jednak ta regu\u0142a obowi\u0105zuje wy\u0142\u0105cznie podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cych si\u0119 wedle zasad og\u00f3lnych.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"estonski-cit\">Czym jest esto\u0144ki CIT i jak ustala si\u0119 podstaw\u0119 opodatkowania<\/h2>\n<p>Rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek, potocznie zwany <strong>esto\u0144skim CIT<\/strong>, to alternatywna forma opodatkowania adresowana do sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych spe\u0142niaj\u0105cych okre\u015blone warunki ustawowe. Kluczowa cecha esto\u0144skiego CIT to odej\u015bcie od klasycznego modelu ustalania podstawy opodatkowania \u2014 zamiast wyniku podatkowego decyduj\u0105cy jest wynik bilansowy.<\/p>\n<p>Istota tego systemu polega na przesuni\u0119ciu momentu opodatkowania: podatek jest nale\u017cny w chwili efektywnego transferu zysku, na przyk\u0142ad przy podziale zysku, wyp\u0142acie dywidendy, pokryciu strat czy realizacji tzw. ukrytych zysk\u00f3w.<\/p>\n<p>Kluczowe przepisy reguluj\u0105ce ten mechanizm to:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>art. 28d ust. 1 ustawy o CIT<\/strong> \u2014 nak\u0142ada obowi\u0105zek prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych i sporz\u0105dzania sprawozda\u0144 finansowych zgodnie z ustaw\u0105 o rachunkowo\u015bci w spos\u00f3b zapewniaj\u0105cy prawid\u0142owe okre\u015blenie wysoko\u015bci zysku lub straty netto, podstawy opodatkowania i nale\u017cnego podatku,<\/li>\n<li><strong>art. 28h ust. 1 ustawy o CIT<\/strong> \u2014 wprost wy\u0142\u0105cza stosowanie wobec podatnik\u00f3w esto\u0144skiego CIT przepis\u00f3w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d ustawy o CIT, a wi\u0119c przepis\u00f3w o ustalaniu przychod\u00f3w i koszt\u00f3w podatkowych.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Esto\u0144ki CIT nie pos\u0142uguje si\u0119 poj\u0119ciami koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w ani koszt\u00f3w niestanowi\u0105cych koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie stosuje si\u0119 innych przepis\u00f3w ustawy o CIT reguluj\u0105cych doch\u00f3d, podstaw\u0119 opodatkowania ani stawk\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"prawo-bilansowe\">Prawo bilansowe a amortyzacja lokali mieszkalnych<\/h2>\n<p>Skoro esto\u0144ki CIT nakazuje stosowanie prawa bilansowego przy ustalaniu wyniku b\u0119d\u0105cego podstaw\u0105 opodatkowania, kluczowe staje si\u0119 pytanie: czy ustawa o rachunkowo\u015bci zakazuje amortyzacji lokali mieszkalnych?<\/p>\n<p>Odpowied\u017a jest jednoznaczna: nie. Ustawa o rachunkowo\u015bci nie zawiera odpowiednika art. 16c pkt 2a ustawy o CIT. Przepisy rachunkowe nie rozr\u00f3\u017cniaj\u0105 lokali mieszkalnych i u\u017cytkowych pod k\u0105tem dopuszczalno\u015bci amortyzacji \u2014 oba rodzaje \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych podlegaj\u0105 odpisom amortyzacyjnym na tych samych zasadach.<\/p>\n<p>Wynika z tego, \u017ce podatnicy esto\u0144skiego CIT nie s\u0105 zwi\u0105zani ograniczeniami podatkowymi dotycz\u0105cymi amortyzacji nieruchomo\u015bci mieszkalnych. Dokonane odpisy amortyzacyjne (bilansowe) mog\u0105 by\u0107 uwzgl\u0119dniane w rozliczeniu <strong>rycza\u0142tu od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek<\/strong>, co zmniejsza wynik bilansowy b\u0119d\u0105cy podstaw\u0105 do obliczenia potencjalnego podatku przy dystrybucji zysku.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"amortyzacja-bilansowa\">Amortyzacja bilansowa \u2014 zasady i metody<\/h2>\n<p>Zasady dokonywania bilansowych odpis\u00f3w amortyzacyjnych reguluj\u0105 <strong>art. 32 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong>. Odpisy te polegaj\u0105 na systematycznym i planowym roz\u0142o\u017ceniu warto\u015bci pocz\u0105tkowej \u015brodka trwa\u0142ego na ustalony okres amortyzacji.<\/p>\n<p>Rozpocz\u0119cie amortyzacji nast\u0119puje nie wcze\u015bniej ni\u017c po przyj\u0119ciu \u015brodka trwa\u0142ego do u\u017cywania. Zako\u0144czenie amortyzacji nast\u0119puje nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c z chwil\u0105 zr\u00f3wnania warto\u015bci odpis\u00f3w z warto\u015bci\u0105 pocz\u0105tkow\u0105 \u015brodka trwa\u0142ego lub przeznaczenia sk\u0142adnika do likwidacji, sprzeda\u017cy lub stwierdzenia jego niedoboru.<\/p>\n<p>Przy ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej nale\u017cy uwzgl\u0119dni\u0107 <strong>okres ekonomicznej u\u017cyteczno\u015bci<\/strong> \u015brodka trwa\u0142ego. Na jego okre\u015blenie wp\u0142ywaj\u0105 m.in.:<\/p>\n<ul>\n<li>liczba zmian, na kt\u00f3rych pracuje \u015brodek trwa\u0142y,<\/li>\n<li>tempo post\u0119pu techniczno-ekonomicznego,<\/li>\n<li>wydajno\u015b\u0107 \u015brodka trwa\u0142ego mierzona liczb\u0105 godzin pracy lub wytworzonych produkt\u00f3w,<\/li>\n<li>prawne lub inne ograniczenia czasu u\u017cywania,<\/li>\n<li>przewidywana cena sprzeda\u017cy netto istotnej pozosta\u0142o\u015bci \u015brodka trwa\u0142ego.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Przyk\u0142ad liczbowy 1 \u2014 budynek mieszkalny<\/h3>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka nabywa lokal mieszkalny za <strong>500 000 z\u0142<\/strong> i przyjmuje go jako \u015brodek trwa\u0142y. Na zasadach og\u00f3lnych (CIT klasyczny) amortyzacja podatkowa jest wykluczona na mocy art. 16c pkt 2a ustawy o CIT. Na zasadach esto\u0144skiego CIT sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce ustali\u0107 stawk\u0119 bilansow\u0105 2% rocznie, co daje roczny odpis 10 000 z\u0142, obni\u017caj\u0105cy wynik bilansowy i wp\u0142ywaj\u0105cy na ewentualn\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania przy wyp\u0142acie zysku.<\/p>\n<h3>Przyk\u0142ad liczbowy 2 \u2014 r\u00f3\u017cnica w wyniku bilansowym<\/h3>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka posiada dwa lokale: lokal u\u017cytkowy (biuro) o warto\u015bci 300 000 z\u0142 ze stawk\u0105 bilansow\u0105 2,5% daje odpis 7 500 z\u0142 rocznie; lokal mieszkalny o warto\u015bci 400 000 z\u0142 ze stawk\u0105 bilansow\u0105 2% daje odpis 8 000 z\u0142 rocznie. Na zasadach og\u00f3lnych jedynie odpis od lokalu u\u017cytkowego jest kosztem podatkowym. Na esto\u0144skim CIT oba odpisy \u0142\u0105cznie (<strong>15 500 z\u0142<\/strong>) obni\u017caj\u0105 wynik bilansowy.<\/p>\n<h3>Przyk\u0142ad liczbowy 3 \u2014 wp\u0142yw na podatek przy dystrybucji<\/h3>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT gromadzi zyski przez 3 lata. Dzi\u0119ki bilansowym odpisom od lokali mieszkalnych (\u0142\u0105cznie <strong>30 000 z\u0142<\/strong> przez 3 lata) wynik do podzia\u0142u jest o t\u0119 kwot\u0119 ni\u017cszy, co przy planowanej dystrybucji i stawce 20% rycza\u0142tu daje oszcz\u0119dno\u015b\u0107 podatkow\u0105 rz\u0119du 6 000 z\u0142.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"interpretacja-kis\">Interpretacja Dyrektora KIS z 2024 roku<\/h2>\n<p>Stanowisko organ\u00f3w podatkowych zosta\u0142o jednoznacznie wyra\u017cone w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 stycznia 2024 roku (nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3.MC). Dyrektor KIS stwierdzi\u0142, \u017ce:<\/p>\n<ul>\n<li>przepisy ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych odno\u015bnie do amortyzacji podatkowej, w tym dotycz\u0105ce wy\u0142\u0105czenia z amortyzacji budynk\u00f3w mieszkalnych, nie maj\u0105 zastosowania dla podatnik\u00f3w opodatkowanych rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek,<\/li>\n<li>sp\u00f3\u0142ka w czasie opodatkowania rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek powinna okre\u015bla\u0107 zasady amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, kieruj\u0105c si\u0119 przepisami ustawy o rachunkowo\u015bci,<\/li>\n<li>podatnik korzystaj\u0105cy z esto\u0144skiego CIT nie podlega opodatkowaniu na zasadach okre\u015blonych w art. 18 oraz art. 19 ustawy o CIT, a tym samym nie stosuje przepis\u00f3w dotycz\u0105cych amortyzacji podatkowej.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Interpretacja ta potwierdza ugruntowane stanowisko, na kt\u00f3re mog\u0105 powo\u0142ywa\u0107 si\u0119 podatnicy rozwa\u017caj\u0105cy wyb\u00f3r esto\u0144skiego CIT lub ju\u017c z niego korzystaj\u0105cy. Stanowisko to jest <strong>akceptowane przez organy podatkowe<\/strong>, co nadaje mu charakter bezpiecznej wyk\u0142adni.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"tabela\">Tabela por\u00f3wnawcza: zasady og\u00f3lne a esto\u0144ki CIT<\/h2>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Kryterium<\/th>\n<th>CIT na zasadach og\u00f3lnych<\/th>\n<th>Rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek (esto\u0144ki CIT)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Podstawa prawna amortyzacji<\/strong><\/td>\n<td>Art. 16a\u201316m ustawy o CIT<\/td>\n<td>Ustawa o rachunkowo\u015bci (art. 32)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Amortyzacja lokali mieszkalnych<\/strong><\/td>\n<td>Zakazana (art. 16c pkt 2a)<\/td>\n<td>Dopuszczalna \u2014 brak zakazu w prawie bilansowym<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Moment opodatkowania<\/strong><\/td>\n<td>Rok podatkowy (doch\u00f3d bie\u017c\u0105cy)<\/td>\n<td>Efektywna dystrybucja zysku<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Wp\u0142yw odpis\u00f3w amortyzacyjnych<\/strong><\/td>\n<td>Obni\u017caj\u0105 doch\u00f3d podatkowy (poza mieszkaniowymi)<\/td>\n<td>Obni\u017caj\u0105 wynik bilansowy stanowi\u0105cy baz\u0119 przy dystrybucji<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Stawki amortyzacyjne<\/strong><\/td>\n<td>Za\u0142\u0105cznik nr 1 do ustawy o CIT<\/td>\n<td>Ustalone przez sp\u00f3\u0142k\u0119 wg ekonomicznego okresu u\u017cyteczno\u015bci<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Dokumentacja<\/strong><\/td>\n<td>Ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych dla cel\u00f3w podatkowych<\/td>\n<td>Ewidencja bilansowa \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Potwierdzenie organu<\/strong><\/td>\n<td>Og\u00f3lna regu\u0142a ustawowa<\/td>\n<td><strong>Interpretacja KIS z 19 stycznia 2024 r.<\/strong> nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3.MC<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"faq\">FAQ<\/h2>\n<h3>Czy sp\u00f3\u0142ka korzystaj\u0105ca z esto\u0144skiego CIT mo\u017ce amortyzowa\u0107 ka\u017cdy lokal mieszkalny?<\/h3>\n<p>Tak, o ile lokal mieszkalny stanowi \u015brodek trwa\u0142y sp\u00f3\u0142ki i jest wykorzystywany w jej dzia\u0142alno\u015bci. Ustawa o rachunkowo\u015bci nie zawiera zakazu amortyzacji lokali mieszkalnych, a w\u0142a\u015bnie prawo bilansowe wyznacza zasady ustalania wyniku na esto\u0144skim CIT.<\/p>\n<h3>Jak\u0105 stawk\u0119 amortyzacyjn\u0105 sp\u00f3\u0142ka powinna przyj\u0105\u0107 dla lokalu mieszkalnego przy esto\u0144skim CIT?<\/h3>\n<p>Stawk\u0119 bilansow\u0105 sp\u00f3\u0142ka ustala samodzielnie, uwzgl\u0119dniaj\u0105c ekonomiczny okres u\u017cyteczno\u015bci \u015brodka trwa\u0142ego. Ustawa o rachunkowo\u015bci nie narzuca konkretnych warto\u015bci \u2014 powszechnie przyjmuje si\u0119 stawki z przedzia\u0142u <strong>1,5%\u20132,5%<\/strong> dla nieruchomo\u015bci mieszkalnych. Stawka powinna by\u0107 odzwierciedlona w przyj\u0119tej polityce rachunkowo\u015bci sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n<h3>Czy zakaz amortyzacji z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT dotyczy podatnik\u00f3w esto\u0144skiego CIT?<\/h3>\n<p>Nie. Art. 28h ust. 1 ustawy o CIT wprost wy\u0142\u0105cza stosowanie wobec podatnik\u00f3w rycza\u0142tu od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek przepis\u00f3w dotycz\u0105cych ustalania przychod\u00f3w i koszt\u00f3w podatkowych. Podatnicy esto\u0144skiego CIT stosuj\u0105 przy amortyzacji przepisy ustawy o rachunkowo\u015bci, nie ustawy o CIT.<\/p>\n<h3>Co to znaczy, \u017ce esto\u0144ki CIT jest powi\u0105zany z wynikiem bilansowym?<\/h3>\n<p>Oznacza to, \u017ce podstawa opodatkowania przy esto\u0144skim CIT wynika z ksi\u0105g rachunkowych sp\u00f3\u0142ki, a nie z odr\u0119bnej ewidencji podatkowej. Odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z ustaw\u0105 o rachunkowo\u015bci pomniejszaj\u0105 wynik bilansowy i wp\u0142ywaj\u0105 na podatek nale\u017cny przy dystrybucji zysku. Reguluje to art. 28d ust. 1 ustawy o CIT.<\/p>\n<h3>Czy sp\u00f3\u0142ka musi uzyska\u0107 w\u0142asn\u0105 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105, aby bezpiecznie amortyzowa\u0107 lokal mieszkalny przy esto\u0144skim CIT?<\/h3>\n<p>Nie jest to obowi\u0105zkiem, poniewa\u017c stanowisko organ\u00f3w podatkowych zosta\u0142o ju\u017c wyra\u017cone w interpretacji z 19 stycznia 2024 roku (nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3.MC). Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce powo\u0142ywa\u0107 si\u0119 na t\u0119 interpretacj\u0119 jako potwierdzenie prawid\u0142owo\u015bci swojego post\u0119powania, cho\u0107 <strong>w\u0142asna interpretacja indywidualna<\/strong> zapewnia dodatkow\u0105 ochron\u0119 prawn\u0105.<\/p>\n<h3>Czy wyj\u015bcie z esto\u0144skiego CIT wp\u0142ywa na wcze\u015bniej dokonane odpisy bilansowe od lokali mieszkalnych?<\/h3>\n<p>Po powrocie do zasad og\u00f3lnych dokonane wcze\u015bniej bilansowe odpisy nie staj\u0105 si\u0119 kosztem podatkowym. Konieczna jest analiza warto\u015bci \u015brodka trwa\u0142ego i prawid\u0142owe ustalenie <strong>warto\u015bci pocz\u0105tkowej dla cel\u00f3w podatkowych<\/strong> \u2014 przy uwzgl\u0119dnieniu, \u017ce zakaz amortyzacji podatkowej lokali mieszkalnych ponownie obowi\u0105zuje.<\/p>\n<h3>Jakie warunki musi spe\u0142ni\u0107 sp\u00f3\u0142ka, aby skorzysta\u0107 z esto\u0144skiego CIT?<\/h3>\n<p>Warunki okre\u015bla ustawa o CIT i obejmuj\u0105 m.in. form\u0119 prawn\u0105 (m.in. sp. z o.o., sp\u00f3\u0142ka akcyjna, prosta sp\u00f3\u0142ka akcyjna), struktur\u0119 udzia\u0142owc\u00f3w (wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne), brak udzia\u0142\u00f3w w innych podmiotach oraz wym\u00f3g zatrudnienia. Spe\u0142nienie tych warunk\u00f3w jest niezb\u0119dne do wyboru opodatkowania w formie rycza\u0142tu od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"podsumowanie\">Podsumowanie merytoryczne<\/h2>\n<p>Zakaz amortyzacji podatkowej lokali mieszkalnych, zawarty w <strong>art. 16c pkt 2a ustawy o CIT<\/strong>, jest regu\u0142\u0105 obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 wy\u0142\u0105cznie podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cych si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych. Podatnicy, kt\u00f3rzy wybrali rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek (esto\u0144ki CIT), ustalaj\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania w oparciu o wynik bilansowy, a nie podatkowy. Poniewa\u017c przepisy ustawy o rachunkowo\u015bci nie zakazuj\u0105 amortyzacji lokali mieszkalnych, podatnicy esto\u0144skiego CIT mog\u0105 dokonywa\u0107 bilansowych odpis\u00f3w amortyzacyjnych od tego rodzaju \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych.<\/p>\n<p>Stanowisko to zosta\u0142o potwierdzone przez Dyrektora KIS w interpretacji z 19 stycznia 2024 roku (nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3.MC) i mo\u017ce by\u0107 traktowane jako ugruntowane. Oznacza to, \u017ce dla sp\u00f3\u0142ek posiadaj\u0105cych nieruchomo\u015bci mieszkalne w maj\u0105tku esto\u0144ki CIT mo\u017ce stanowi\u0107 rozwi\u0105zanie korzystniejsze ni\u017c opodatkowanie klasyczne, o ile sp\u00f3\u0142ka spe\u0142nia pozosta\u0142e warunki uprawniaj\u0105ce do korzystania z tej formy opodatkowania.<\/p>\n<p>Przed wyborem esto\u0144skiego CIT lub zmian\u0105 przyj\u0119tej metody amortyzacji bilansowej zaleca si\u0119 weryfikacj\u0119 <strong>polityki rachunkowo\u015bci sp\u00f3\u0142ki<\/strong> oraz konsultacj\u0119 z doradc\u0105 podatkowym lub bieg\u0142ym rewidentem w celu prawid\u0142owego okre\u015blenia stawek i okresu amortyzacji poszczeg\u00f3lnych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku.<\/p>\n<h2>Co warto przeczyta\u0107 dalej<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/amortyzacja-lokali-mieszkalnych-przepisy-podatkowe-bilansowe\">Amortyzacja lokali mieszkalnych w przepisach podatkowych<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/przeszacowanie-srodka-trwalego-zasady-wyceny-bilansowej\">Przeszacowanie \u015brodka trwa\u0142ego i jego wycena<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/inwestycje-w-ksiegach-rachunkowych-ewidencja\">Ewidencja inwestycji w ksi\u0119gach rachunkowych<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Esto\u0144ki CIT a amortyzacja lokali mieszkalnych \u2014 zakaz podatkowy z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT nie dotyczy podatnik\u00f3w stosuj\u0105cych prawo bilansowe.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[270],"tags":[339,272,271,347],"class_list":["post-2719","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pelna-ksiegowosc","tag-amortyzacja","tag-ksiegi-rachunkowe","tag-pelna-ksiegowosc","tag-srodki-trwale-i-wycena"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Redaktor","author_link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/author\/redaktor\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Esto\u0144ki CIT a amortyzacja lokali mieszkalnych \u2014 zakaz podatkowy z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT nie dotyczy podatnik\u00f3w stosuj\u0105cych prawo bilansowe.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2719","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2719"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2719\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3043,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2719\/revisions\/3043"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2719"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2719"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2719"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}