{"id":2702,"date":"2026-10-06T09:00:00","date_gmt":"2026-10-06T07:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/?p=2702"},"modified":"2026-10-06T09:00:00","modified_gmt":"2026-10-06T07:00:00","slug":"zaliczka-na-dostawe-w-kolejnym-roku-obrotowym-ksiegi-rachunkowe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/zaliczka-na-dostawe-w-kolejnym-roku-obrotowym-ksiegi-rachunkowe\/","title":{"rendered":"Zaliczka na dostaw\u0119 w nowym roku obrotowym w ksi\u0119gach"},"content":{"rendered":"<p><strong>TL;DR<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Dowiesz si\u0119<\/strong>, jak uj\u0105\u0107 zaliczk\u0119 otrzyman\u0105 na dostaw\u0119 realizowan\u0105 w nast\u0119pnym roku obrotowym w pe\u0142nej ksi\u0119gowo\u015bci<\/li>\n<li><strong>Zobaczysz<\/strong> kompletny przyk\u0142ad liczbowy z faktur\u0105 zaliczkow\u0105, kontem 840 i przeksi\u0119gowaniem w dacie dostawy<\/li>\n<li><strong>Otrzymasz<\/strong> checklist\u0119 ewidencji oraz tabel\u0119 dekret\u00f3w zaliczki u sprzedawcy prowadz\u0105cego ksi\u0119gi rachunkowe<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<p><strong>Zaliczka otrzymana na dostaw\u0119 w kolejnym roku obrotowym<\/strong> rodzi pytanie, w kt\u00f3rym okresie sprawozdawczym sprzedawca rozpozna przych\u00f3d. Jednostka prowadz\u0105ca ksi\u0119gi rachunkowe nie mo\u017ce potraktowa\u0107 wp\u0142aty jako przychodu w momencie jej otrzymania, poniewa\u017c \u015bwiadczenie nast\u0105pi dopiero w nast\u0119pnym roku. Uj\u0119cie przebiega przez <strong>rozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w<\/strong> na koncie 840 oraz odr\u0119bne wykazanie podatku VAT.<\/p>\n<p>Artyku\u0142 porz\u0105dkuje ewidencj\u0119 takiej przedp\u0142aty u sprzedawcy b\u0119d\u0105cego czynnym podatnikiem VAT. Om\u00f3wiono kolejno wp\u0142yw \u015brodk\u00f3w, faktur\u0119 zaliczkow\u0105, moment powstania obowi\u0105zku podatkowego, przeksi\u0119gowanie w dacie dostawy oraz prezentacj\u0119 nierozliczonej kwoty w pasywach bilansu na dzie\u0144 ko\u0144cz\u0105cy rok obrotowy.<\/p>\n<h2>Spis tre\u015bci<\/h2>\n<ol>\n<li><a href=\"#przedplata\">Czym jest przedp\u0142ata na poczet dostawy<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#wplyw\">Wp\u0142yw zaliczki na rachunek lub do kasy<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faktura\">Faktura zaliczkowa i obowi\u0105zek podatkowy w VAT<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#konto-840\">Rozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w na koncie 840<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#przeksiegowanie\">Przeksi\u0119gowanie zaliczki w dacie dostawy<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#przyklad\">Przyk\u0142ad liczbowy \u2013 zaliczka na prze\u0142omie lat<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#bilans\">Prezentacja zaliczki w pasywach bilansu<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">FAQ<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#podsumowanie\">Podsumowanie merytoryczne<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"przedplata\">Czym jest przedp\u0142ata na poczet dostawy<\/h2>\n<p>Punkt wyj\u015bcia stanowi definicja przyj\u0119ta w <strong>Stanowisku Komitetu Standard\u00f3w Rachunkowo\u015bci w sprawie rozrachunk\u00f3w z kontrahentami<\/strong>. Wskazano w nim, \u017ce przedp\u0142ata na dostaw\u0119 d\u00f3br i us\u0142ug to \u015brodki pieni\u0119\u017cne przekazane sprzedawcy przez nabywc\u0119 na poczet \u015bwiadczenia, kt\u00f3re ma zosta\u0107 wykonane w przysz\u0142o\u015bci. Przedp\u0142ata przybiera posta\u0107 zaliczki albo zadatku.<\/p>\n<p>Zaliczka to cz\u0119\u015bciowa zap\u0142ata ceny \u015bwiadczenia wynikaj\u0105cego z umowy zawartej mi\u0119dzy stronami, wnoszona zanim \u015bwiadczenie zostanie zrealizowane. Z chwil\u0105 wykonania umowy wp\u0142acona kwota zostaje zaliczona na poczet ceny dobra lub us\u0142ugi. Zaliczka nie pe\u0142ni wi\u0119c funkcji zabezpieczaj\u0105cej, lecz odpowiada cz\u0119\u015bci przysz\u0142ego wynagrodzenia.<\/p>\n<p>Inaczej dzia\u0142a zadatek, uregulowany w <strong>art. 394 i 395 Kodeksu cywilnego<\/strong>. Jego rol\u0105 jest przede wszystkim zabezpieczenie wykonania umowy przez obie strony transakcji. Niewykonanie umowy przez jedn\u0105 ze stron zwykle skutkuje przepadkiem zadatku na korzy\u015b\u0107 strony przeciwnej, co odr\u00f3\u017cnia go od zwyk\u0142ej zaliczki na poczet ceny.<\/p>\n<p>Rozr\u00f3\u017cnienie tych poj\u0119\u0107 ma znaczenie dla p\u00f3\u017aniejszej ewidencji. Niniejszy artyku\u0142 koncentruje si\u0119 na zaliczce traktowanej jako cz\u0119\u015b\u0107 przysz\u0142ej ceny, poniewa\u017c to w\u0142a\u015bnie ona generuje konieczno\u015b\u0107 rozliczenia przychodu w innym roku obrotowym ni\u017c rok jej wp\u0142ywu.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"wplyw\">Wp\u0142yw zaliczki na rachunek lub do kasy<\/h2>\n<p>Pierwsze zdarzenie gospodarcze to faktyczny wp\u0142yw \u015brodk\u00f3w. Spos\u00f3b dekretacji zale\u017cy od formy p\u0142atno\u015bci, jednak w obu wariantach drugostronnym kontem s\u0105 <strong>rozrachunki z odbiorcami<\/strong> prowadzone w analityce na imiennym koncie kontrahenta.<\/p>\n<p>Przy wp\u0142acie zaliczki na poczet dostawy towar\u00f3w na rachunek bankowy sprzedawca ksi\u0119guje:<\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 130 \u201eRachunek bie\u017c\u0105cy&#8221;,<\/li>\n<li>Ma konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; (w analityce: imienne konto kontrahenta).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Gdy zaliczka wp\u0142ywa w formie got\u00f3wkowej, dekret wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 100 \u201eKasa&#8221;,<\/li>\n<li>Ma konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; (w analityce: imienne konto kontrahenta).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Na tym etapie kwota figuruje wy\u0142\u0105cznie jako rozrachunek. Dopiero kolejne zapisy, zwi\u0105zane z faktur\u0105 zaliczkow\u0105, rozdziel\u0105 wp\u0142at\u0119 na cz\u0119\u015b\u0107 netto odraczan\u0105 do okresu dostawy oraz na podatek VAT podlegaj\u0105cy rozliczeniu ju\u017c w okresie otrzymania \u015brodk\u00f3w.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"faktura\">Faktura zaliczkowa i obowi\u0105zek podatkowy w VAT<\/h2>\n<p>Sprzedawca b\u0119d\u0105cy czynnym podatnikiem VAT, kt\u00f3ry przyjmuje zaliczk\u0119, zasadniczo dokumentuje j\u0105 <strong>faktur\u0105 zaliczkow\u0105<\/strong>.<\/p>\n<p>Po wej\u015bciu obowi\u0105zkowego <a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/ksef-krajowy-system-e-faktur-jdg\">KSeF<\/a> faktura zaliczkowa b\u0119dzie wystawiana jako faktura ustrukturyzowana, a za dat\u0119 jej wystawienia przyjmuje si\u0119 dzie\u0144 przes\u0142ania do KSeF \u2014 nie zmienia to zasady, \u017ce obowi\u0105zek podatkowy w VAT powstaje z chwil\u0105 otrzymania zaliczki. Obowi\u0105zek obejmie czynnych podatnik\u00f3w VAT od 1 kwietnia 2026 r. (podatnik\u00f3w o sprzeda\u017cy powy\u017cej 200 mln z\u0142 w 2024 r. \u2014 od 1 lutego 2026 r.), a mikroprzedsi\u0119biorc\u00f3w (sprzeda\u017c do 10 tys. z\u0142 miesi\u0119cznie) od 1 stycznia 2027 r. To ona potwierdza wp\u0142at\u0119 i stanowi podstaw\u0119 uj\u0119cia podatku nale\u017cnego.<\/p>\n<p>Obowi\u0105zek podatkowy w VAT powstaje wed\u0142ug zasady og\u00f3lnej z chwil\u0105 dokonania dostawy towar\u00f3w lub wykonania us\u0142ugi. Je\u017celi jednak przed dostaw\u0105 lub wykonaniem us\u0142ugi sprzedawca otrzyma ca\u0142o\u015b\u0107 albo cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty \u2013 w szczeg\u00f3lno\u015bci przedp\u0142at\u0119, zaliczk\u0119, zadatek lub rat\u0119 \u2013 <strong>obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 otrzymania tej kwoty<\/strong>, w odniesieniu do otrzymanej warto\u015bci, z zastrze\u017ceniem przewidzianych wyj\u0105tk\u00f3w.<\/p>\n<p>Konsekwencja jest istotna dla rozlicze\u0144 na prze\u0142omie lat. Podatek VAT od zaliczki staje si\u0119 wymagalny ju\u017c w okresie jej wp\u0142ywu, niezale\u017cnie od tego, \u017ce sama dostawa, a wraz z ni\u0105 rozpoznanie przychodu, nast\u0105pi dopiero w nast\u0119pnym roku obrotowym. Rozdzielenie momentu rozliczenia podatku od momentu uj\u0119cia przychodu jest sednem prawid\u0142owej dekretacji.<\/p>\n<p>Faktura zaliczkowa otrzymana przez sprzedawc\u0119 zostaje uj\u0119ta w ksi\u0119gach nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; (w analityce: imienne konto kontrahenta) \u2013 kwota brutto zaliczki;<\/li>\n<li>Ma konto 840 \u201eRozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w&#8221; \u2013 kwota netto zaliczki;<\/li>\n<li>Ma konto 222 \u201ePodatek VAT nale\u017cny&#8221; \u2013 kwota podatku VAT.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Zapis ten zamyka rozrachunek powsta\u0142y przy wp\u0142ywie \u015brodk\u00f3w i przenosi warto\u015b\u0107 netto do rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych, gdzie pozostanie do czasu realizacji dostawy.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"konto-840\">Rozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w na koncie 840<\/h2>\n<p>Podstaw\u0105 odroczenia przychodu jest <strong>art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong>. Zgodnie z tym przepisem do rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych przychod\u00f3w, ustalanych przy zachowaniu zasady ostro\u017cno\u015bci, zalicza si\u0119 mi\u0119dzy innymi r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 kwot otrzymanych od kontrahent\u00f3w lub im nale\u017cnych za \u015bwiadczenia, kt\u00f3re jednostka wykona dopiero w kolejnych okresach sprawozdawczych.<\/p>\n<p>Zgodnie ze Stanowiskiem Komitetu Standard\u00f3w Rachunkowo\u015bci otrzyman\u0105 przedp\u0142at\u0119 sprzedawca ujmuje jako zobowi\u0105zanie wobec odbiorcy, r\u00f3wne kwocie faktycznie otrzymanych \u015brodk\u00f3w. Zobowi\u0105zanie to obejmuje cz\u0119\u015b\u0107 ceny \u015bwiadczenia, kt\u00f3re dopiero zostanie wykonane, oraz kwot\u0119 obci\u0105\u017ce\u0144 publicznoprawnych zwi\u0105zanych ze \u015bwiadczeniem, czyli podatek VAT.<\/p>\n<p>Je\u017celi \u015bwiadczenie jest przedmiotowo zwolnione z obci\u0105\u017ce\u0144 publicznoprawnych, na przyk\u0142ad w przypadku us\u0142ug finansowych, albo sprzedawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego, zobowi\u0105zanie obejmuje wy\u0142\u0105cznie cz\u0119\u015b\u0107 ceny \u015bwiadczenia do wykonania. W takiej sytuacji nie wyodr\u0119bnia si\u0119 podatku VAT, poniewa\u017c obci\u0105\u017cenie to nie wyst\u0105pi.<\/p>\n<p>Przyj\u0119ta polityka rachunkowo\u015bci decyduje o szczeg\u00f3\u0142ach uj\u0119cia. Warto\u015b\u0107 netto przedp\u0142aty, po wy\u0142\u0105czeniu obci\u0105\u017ce\u0144 publicznoprawnych, jednostka mo\u017ce wykaza\u0107 w\u0142a\u015bnie jako rozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w. Rozwi\u0105zanie to przesuwa rozpoznanie przychodu na moment faktycznego wykonania \u015bwiadczenia, co odpowiada zasadzie wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci koszt\u00f3w i przychod\u00f3w.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"przeksiegowanie\">Przeksi\u0119gowanie zaliczki w dacie dostawy<\/h2>\n<p>Gdy dostawa nast\u0119puje ju\u017c w nowym roku obrotowym, saldo konta 840 trzeba rozliczy\u0107. Figuruje na nim <strong>kwota netto<\/strong> wcze\u015bniej otrzymanej zaliczki, odpowiadaj\u0105ca przysz\u0142ej dostawie. Pozostawienie tej warto\u015bci w rozliczeniach mi\u0119dzyokresowych oznacza\u0142oby, \u017ce przych\u00f3d nie trafi do rachunku zysk\u00f3w i strat w\u0142a\u015bciwego okresu.<\/p>\n<p>Rozliczenie odbywa si\u0119 na podstawie polecenia ksi\u0119gowania (PK) wystawionego pod dat\u0105 wydania towaru. Zapisana wcze\u015bniej na koncie 840 warto\u015b\u0107 zostaje przeniesiona na konto przychod\u00f3w ze sprzeda\u017cy:<\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 840 \u201eRozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w&#8221;,<\/li>\n<li>Ma konto 730 \u201eSprzeda\u017c towar\u00f3w&#8221;.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Zapis ten przenosi odroczon\u0105 wcze\u015bniej warto\u015b\u0107 netto do przychod\u00f3w ze sprzeda\u017cy roku, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do dostawy. Dzi\u0119ki temu przych\u00f3d podatkowy i bilansowy zostaje rozpoznany w okresie wykonania \u015bwiadczenia, a nie w okresie wp\u0142ywu \u015brodk\u00f3w. Podatek VAT, rozliczony ju\u017c wcze\u015bniej na koncie 222, nie podlega na tym etapie ponownemu uj\u0119ciu.<\/p>\n<p>Kolejno\u015b\u0107 zdarze\u0144 pozostaje sta\u0142a: wp\u0142yw \u015brodk\u00f3w, faktura zaliczkowa z uj\u0119ciem podatku, a nast\u0119pnie w nowym roku przeksi\u0119gowanie netto na przychody pod dat\u0105 dostawy. Zachowanie tej sekwencji gwarantuje poprawne przypisanie przychodu do w\u0142a\u015bciwego roku obrotowego.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"przyklad\">Przyk\u0142ad liczbowy \u2013 zaliczka na prze\u0142omie lat<\/h2>\n<p>Poni\u017cszy przyk\u0142ad ilustruje pe\u0142n\u0105 ewidencj\u0119 zaliczki wp\u0142aconej w jednym roku obrotowym na poczet dostawy zrealizowanej w roku nast\u0119pnym.<\/p>\n<p>Sprzedawca prowadz\u0105cy ksi\u0119gi rachunkowe podpisa\u0142 <strong>1 grudnia 2023 roku<\/strong> kontrakt na dostaw\u0119 150 luster. Warto\u015b\u0107 ca\u0142ej transakcji ustalono na <strong>17 720 z\u0142<\/strong>, a kupuj\u0105cy mia\u0142 ui\u015bci\u0107 z g\u00f3ry po\u0142ow\u0119 tej kwoty (50%). \u015arodki wp\u0142yn\u0119\u0142y na rachunek bankowy <strong>14 grudnia 2023 roku<\/strong> \u2013 by\u0142a to zaliczka r\u00f3wna <strong>8 856 z\u0142<\/strong> \u2013 i w tym samym dniu sprzedawca udokumentowa\u0142 wp\u0142at\u0119 faktur\u0105 zaliczkow\u0105. Wydanie towaru zaplanowano na stycze\u0144 2024 roku.<\/p>\n<p><strong>Wp\u0142yw \u015brodk\u00f3w 14 grudnia 2023 roku (rachunek bankowy):<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 130 \u201eRachunek bie\u017c\u0105cy&#8221; \u2013 8 856 z\u0142 (kwota brutto zaliczki);<\/li>\n<li>Ma konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; (w analityce: imienne konto kontrahenta) \u2013 8 856 z\u0142 (kwota brutto zaliczki).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Uj\u0119cie faktury zaliczkowej z 14 grudnia 2023 roku:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Wn konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; (w analityce: imienne konto kontrahenta) \u2013 8 856 z\u0142 (kwota brutto zaliczki);<\/li>\n<li>Ma konto 840 \u201eRozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w&#8221; \u2013 7200 z\u0142 (kwota netto zaliczki);<\/li>\n<li>Ma konto 222 \u201ePodatek VAT nale\u017cny&#8221; \u2013 1 656 z\u0142 (kwota podatku VAT).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Na koniec 2023 roku kwota netto <strong>7200 z\u0142<\/strong> pozostaje na koncie 840 jako odroczony przych\u00f3d. Podatek <strong>1 656 z\u0142<\/strong> zosta\u0142 rozliczony ju\u017c w grudniu, poniewa\u017c obowi\u0105zek podatkowy w VAT powsta\u0142 z chwil\u0105 otrzymania zaliczki. Dopiero w styczniu 2024 roku, pod dat\u0105 dostawy, nast\u0105pi przeksi\u0119gowanie kwoty 7200 z\u0142 z konta 840 na konto 730 \u201eSprzeda\u017c towar\u00f3w&#8221;, co rozpozna przych\u00f3d w roku realizacji umowy.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"bilans\">Prezentacja zaliczki w pasywach bilansu<\/h2>\n<p>Zamkni\u0119cie roku przed wydaniem towaru oznacza, \u017ce przedp\u0142ata pozostaje nierozliczona i wymaga ujawnienia w sprawozdaniu. Wed\u0142ug Stanowiska Komitetu Standard\u00f3w Rachunkowo\u015bci przedp\u0142at\u0119 niespisan\u0105 do dnia bilansowego prezentuje w swoim bilansie strona, kt\u00f3ra j\u0105 otrzyma\u0142a.<\/p>\n<p>Klasyfikacja pozycji zale\u017cy od tego, kim jest kontrahent oraz czego dotyczy sprzeda\u017c:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>zobowi\u0105zania z tytu\u0142u dostaw i us\u0142ug<\/strong> w\u015br\u00f3d zobowi\u0105za\u0144 kr\u00f3tkoterminowych (poz. B.III.1a, B.III.2a) \u2013 przy przedp\u0142acie od jednostki powi\u0105zanej albo takiej, wobec kt\u00f3rej sporz\u0105dzaj\u0105cy sprawozdanie ma zaanga\u017cowanie kapita\u0142owe;<\/li>\n<li><strong>zaliczki otrzymane na dostawy i us\u0142ugi<\/strong> (poz. B.III.3e pasyw\u00f3w) \u2013 przy przedp\u0142acie od pozosta\u0142ych podmiot\u00f3w;<\/li>\n<li>inne zobowi\u0105zania kr\u00f3tkoterminowe (poz. B.III.1b, B.III.2b, B.III.3i pasyw\u00f3w) \u2013 gdy przedp\u0142ata wi\u0105\u017ce si\u0119 ze sprzeda\u017c\u0105 spoza podstawowej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, na przyk\u0142ad zbyciem niefinansowych aktyw\u00f3w trwa\u0142ych.<\/li>\n<\/ul>\n<p>T\u0119 klasyfikacj\u0119 dope\u0142nia <strong>Krajowy Standard Rachunkowo\u015bci (KSR) nr 15<\/strong> w pkt 4.12. Standard ten zwraca uwag\u0119, \u017ce wp\u0142aty nabywc\u00f3w powi\u0105zane z transakcjami jeszcze niespe\u0142niaj\u0105cymi warunk\u00f3w uznania za przych\u00f3d jednostka traktuje jako zobowi\u0105zania. W bilansie sporz\u0105dzanym wed\u0142ug za\u0142\u0105cznika nr 1 wykazuje je w pozycji <strong>B.III.3 lit. e \u201eZaliczki otrzymane na dostawy i us\u0142ugi&#8221;<\/strong>, a przy za\u0142\u0105cznikach 4 i 5 \u2013 w pozycji uj\u0119tej zbiorczo.<\/p>\n<p>Zaliczka przyj\u0119ta na poczet dostawy realizowanej w nast\u0119pnym roku trafia wi\u0119c do pasyw\u00f3w bilansu zamykaj\u0105cego dany rok. Stosuje si\u0119 tu za\u0142\u0105cznik nr 1 do ustawy o rachunkowo\u015bci, pozycja <strong>B.III.3 lit. e \u201eZobowi\u0105zania kr\u00f3tkoterminowe wobec pozosta\u0142ych jednostek \u2013 zaliczki otrzymane na dostawy i us\u0142ugi&#8221;<\/strong>.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"faq\">FAQ<\/h2>\n<p><strong>W kt\u00f3rym roku obrotowym sprzedawca rozpoznaje przych\u00f3d z zaliczki na dostaw\u0119?<\/strong><\/p>\n<p>Przych\u00f3d zostaje rozpoznany w roku, w kt\u00f3rym nast\u0119puje dostawa, a nie w roku wp\u0142ywu zaliczki. Do tego czasu kwota netto figuruje na koncie 840 \u201eRozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w&#8221;. Pod dat\u0105 dostawy nast\u0119puje przeksi\u0119gowanie tej warto\u015bci na konto 730 \u201eSprzeda\u017c towar\u00f3w&#8221;.<\/p>\n<p><strong>Kiedy powstaje obowi\u0105zek podatkowy w VAT od otrzymanej zaliczki?<\/strong><\/p>\n<p>Obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 otrzymania zaliczki, w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Podatek VAT jest wi\u0119c wymagalny ju\u017c w okresie wp\u0142ywu \u015brodk\u00f3w, mimo \u017ce dostawa i rozpoznanie przychodu nast\u0105pi\u0105 dopiero w nast\u0119pnym roku obrotowym. Wynika to z zasad ujmowania przedp\u0142at w podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug.<\/p>\n<p><strong>Na jakim koncie ujmuje si\u0119 kwot\u0119 netto otrzymanej zaliczki?<\/strong><\/p>\n<p>Kwot\u0119 netto ujmuje si\u0119 po stronie Ma konta 840 \u201eRozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w&#8221;. Podstaw\u0105 jest art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowo\u015bci, kt\u00f3ry nakazuje odroczy\u0107 r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 zap\u0142aty za \u015bwiadczenia realizowane dopiero w p\u00f3\u017aniejszych okresach sprawozdawczych.<\/p>\n<p><strong>Jak zaksi\u0119gowa\u0107 wp\u0142yw zaliczki got\u00f3wk\u0105 zamiast na rachunek bankowy?<\/strong><\/p>\n<p>Przy wp\u0142acie got\u00f3wkowej dekret to Wn konto 100 \u201eKasa&#8221; oraz Ma konto 200 \u201eRozrachunki z odbiorcami&#8221; w analityce na imiennym koncie kontrahenta. Dalsze uj\u0119cie faktury zaliczkowej i rozliczenie konta 840 przebiega identycznie jak przy wp\u0142acie na rachunek bankowy.<\/p>\n<p><strong>Czy podatek VAT trafia na konto 840 razem z kwot\u0105 netto?<\/strong><\/p>\n<p>Nie. Na koncie 840 ujmuje si\u0119 wy\u0142\u0105cznie kwot\u0119 netto odraczanego przychodu. Podatek VAT nale\u017cny od zaliczki ujmuje si\u0119 odr\u0119bnie po stronie Ma konta 222 \u201ePodatek VAT nale\u017cny&#8221;, poniewa\u017c podlega rozliczeniu ju\u017c w okresie otrzymania zaliczki.<\/p>\n<p><strong>W kt\u00f3rej pozycji bilansu wykaza\u0107 nierozliczon\u0105 zaliczk\u0119 od pozosta\u0142ej jednostki?<\/strong><\/p>\n<p>Zaliczk\u0119 otrzyman\u0105 od pozosta\u0142ej jednostki na poczet podstawowej dzia\u0142alno\u015bci wykazuje si\u0119 w pasywach w pozycji B.III.3 lit. e \u201eZaliczki otrzymane na dostawy i us\u0142ugi&#8221;. Pozycj\u0119 t\u0119 stosuje si\u0119 wed\u0142ug za\u0142\u0105cznika nr 1 do ustawy o rachunkowo\u015bci na ostatni dzie\u0144 roku obrotowego.<\/p>\n<p><strong>Czym r\u00f3\u017cni si\u0119 uj\u0119cie zaliczki od uj\u0119cia zadatku?<\/strong><\/p>\n<p>Zaliczka stanowi cz\u0119\u015b\u0107 przysz\u0142ej ceny \u015bwiadczenia i jest zaliczana na poczet wynagrodzenia przy realizacji umowy. Zadatek, uregulowany w art. 394 i 395 Kodeksu cywilnego, pe\u0142ni funkcj\u0119 zabezpieczaj\u0105c\u0105 i przy niewykonaniu umowy mo\u017ce podlega\u0107 przepadkowi. Dla rozliczenia przychodu na prze\u0142omie lat znaczenie ma g\u0142\u00f3wnie ewidencja zaliczki.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"podsumowanie\">Podsumowanie merytoryczne<\/h2>\n<p><strong>Zaliczka otrzymana na dostaw\u0119 w kolejnym roku obrotowym<\/strong> wymaga rozdzielenia dw\u00f3ch moment\u00f3w: rozliczenia podatku VAT oraz rozpoznania przychodu. Podatek staje si\u0119 wymagalny ju\u017c z chwil\u0105 otrzymania \u015brodk\u00f3w, natomiast przych\u00f3d zostaje rozpoznany dopiero w roku dostawy, po przeksi\u0119gowaniu kwoty netto z konta 840 na konto 730.<\/p>\n<p>Prawid\u0142owa ewidencja opiera si\u0119 na sekwencji trzech zdarze\u0144: uj\u0119ciu wp\u0142ywu \u015brodk\u00f3w na rozrachunkach z odbiorcami, dekrecie faktury zaliczkowej z wyodr\u0119bnieniem kwoty netto na koncie 840 oraz podatku na koncie 222, a nast\u0119pnie przeksi\u0119gowaniu warto\u015bci netto na przychody pod dat\u0105 dostawy. Podstaw\u0105 odroczenia pozostaje art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n<p>Na dzie\u0144 bilansowy nierozliczona zaliczka jest prezentowana w pasywach, najcz\u0119\u015bciej w pozycji B.III.3 lit. e \u201eZaliczki otrzymane na dostawy i us\u0142ugi&#8221; wed\u0142ug za\u0142\u0105cznika nr 1 do ustawy o rachunkowo\u015bci. Zachowanie tej zasady zapewnia rzetelne wykazanie zobowi\u0105za\u0144 jednostki oraz poprawne przypisanie przychodu do w\u0142a\u015bciwego okresu sprawozdawczego.<\/p>\n<h2>Co warto przeczyta\u0107 dalej<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/zaliczka-na-wydatki-sluzbowe-pracownika-rozliczenie\">Rozliczenie zaliczki na wydatki s\u0142u\u017cbowe<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/zaliczka-na-poczet-wynagrodzenia-pracownika-ewidencja-ksiegi-rachunkowe\">Ewidencja zaliczki na poczet wynagrodzenia<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/zaliczka-na-dywidende-w-ksiegach-rachunkowych-spolki\">Jak zaksi\u0119gowa\u0107 zaliczk\u0119 na dywidend\u0119<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Zaliczka otrzymana na dostaw\u0119 w kolejnym roku obrotowym wymaga uj\u0119cia na koncie 840 i przeksi\u0119gowania w dacie dostawy. Sprawd\u017a pe\u0142n\u0105 ewidencj\u0119 zapis\u00f3w.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[270],"tags":[272,271,319],"class_list":["post-2702","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pelna-ksiegowosc","tag-ksiegi-rachunkowe","tag-pelna-ksiegowosc","tag-prowadzenie-ksiag-rachunkowych"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Redaktor","author_link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/author\/redaktor\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Zaliczka otrzymana na dostaw\u0119 w kolejnym roku obrotowym wymaga uj\u0119cia na koncie 840 i przeksi\u0119gowania w dacie dostawy. Sprawd\u017a pe\u0142n\u0105 ewidencj\u0119 zapis\u00f3w.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2702","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2702"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2702\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3028,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2702\/revisions\/3028"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2702"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2702"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2702"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}