{"id":2491,"date":"2026-07-29T13:00:00","date_gmt":"2026-07-29T11:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/?p=2491"},"modified":"2026-07-29T13:00:00","modified_gmt":"2026-07-29T11:00:00","slug":"faktura-prognoza-energii-elektrycznej-koszty-jdg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/faktura-prognoza-energii-elektrycznej-koszty-jdg\/","title":{"rendered":"Faktura prognoza energii elektrycznej w kosztach JDG"},"content":{"rendered":"<p><strong>TL;DR<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Dowiesz si\u0119<\/strong>, jak prawid\u0142owo zaksi\u0119gowa\u0107 faktur\u0119 prognoz\u0119 za energi\u0119 elektryczn\u0105 w zale\u017cno\u015bci od polityki rachunkowo\u015bci<\/li>\n<li><strong>Zobaczysz<\/strong> 2 modele uj\u0119cia kosztu: przez czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe oraz jako koszt jednorazowy<\/li>\n<li><strong>Otrzymasz<\/strong> checklist\u0119 decyzyjn\u0105 do wyboru w\u0142a\u015bciwego modelu oraz schemat dekretacji<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<p>Faktur\u0119 prognoz\u0119 za energi\u0119 elektryczn\u0105 rozlicza si\u0119 albo przez <strong>czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w<\/strong> (gdy kwota jest istotna i dotyczy przysz\u0142ych okres\u00f3w), albo jednorazowo w koszty pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej (gdy kwota jest nieistotna). Wyb\u00f3r zale\u017cy od przyj\u0119tych zasad polityki rachunkowo\u015bci i od <strong>zasady istotno\u015bci<\/strong> wynikaj\u0105cej z ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Wst\u0119p<\/h2>\n<p>Tomasz, prowadz\u0105cy jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 w bran\u017cy us\u0142ug biurowych, otrzyma\u0142 w maju faktur\u0119 prognoz\u0119 za zu\u017cycie energii elektrycznej obejmuj\u0105c\u0105 trzy kolejne miesi\u0105ce. Nie wiedzia\u0142, jak uj\u0105\u0107 ten dokument w kosztach \u2014 czy zaksi\u0119gowa\u0107 go od razu w ca\u0142o\u015bci, czy roz\u0142o\u017cy\u0107 na okresy, kt\u00f3rych prognoza dotyczy. Problem jest typowy dla samozatrudnionych prowadz\u0105cych uproszczon\u0105 lub pe\u0142n\u0105 ewidencj\u0119 koszt\u00f3w.<\/p>\n<p>Odpowied\u017a na to pytanie zale\u017cy od zasad polityki rachunkowo\u015bci przyj\u0119tych przez jednostk\u0119 oraz od <strong>zasady istotno\u015bci<\/strong> okre\u015blonej w ustawie o rachunkowo\u015bci. W dalszej cz\u0119\u015bci artyku\u0142u om\u00f3wione zostan\u0105 oba modele post\u0119powania, podstawy prawne oraz przyk\u0142adowe dekretacje.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Spis tre\u015bci<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"#memoria\">Zasada memoria\u0142u i wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci a faktura prognoza<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#rmk\">Czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w \u2014 model podstawowy<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#istotnosc\">Zasada istotno\u015bci i mo\u017cliwo\u015b\u0107 uj\u0119cia jednorazowego<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#przyklad\">Przyk\u0142ad dekretacji \u2014 pe\u0142ny rachunek koszt\u00f3w<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#refaktura\">Refakturowanie koszt\u00f3w energii elektrycznej na najemc\u00f3w<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#pit\">Podatek dochodowy a zasady rachunkowo\u015bci<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#checklist\">Checklist \u2014 kt\u00f3ry model wybra\u0107<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">FAQ<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#podsumowanie\">Podsumowanie<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fiskomat\">Krok po kroku w systemie Fiskomat<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"memoria\">Zasada memoria\u0142u i wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci a faktura prognoza<\/h2>\n<p>Zasada memoria\u0142u, wyra\u017cona w <strong>art. 6 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong>, nak\u0142ada obowi\u0105zek uj\u0119cia w ksi\u0119gach wszystkich przychod\u00f3w i koszt\u00f3w dotycz\u0105cych danego roku obrotowego, niezale\u017cnie od terminu ich zap\u0142aty. Zasada wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci uzupe\u0142nia to wymaganie: koszty powinny by\u0107 przyporz\u0105dkowane do tych samych okres\u00f3w, co przychody, z kt\u00f3rymi s\u0105 zwi\u0105zane.<\/p>\n<p>Faktura prognoza za energi\u0119 elektryczn\u0105 obejmuje z definicji okresy przysz\u0142e \u2014 kwota na dokumencie odnosi si\u0119 do szacunkowego zu\u017cycia w miesi\u0105cach nast\u0119puj\u0105cych po dacie wystawienia. Uj\u0119cie ca\u0142ej kwoty jednorazowo w miesi\u0105cu otrzymania faktury narusza\u0142oby zasad\u0119 wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci, je\u017celi prognoza dotyczy kolejnych miesi\u0119cy.<\/p>\n<p>Zgodnie z <strong>art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong> ka\u017cde zdarzenie gospodarcze musi trafi\u0107 do ksi\u0105g okresu sprawozdawczego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o. Sam fakt otrzymania faktury to zdarzenie ksi\u0119gowe \u2014 jednak rozliczenie kosztu w czasie musi uwzgl\u0119dnia\u0107 okresy, kt\u00f3rych prognoza dotyczy.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"rmk\">Czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w \u2014 model podstawowy<\/h2>\n<p>Czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w s\u0105 regulowane przez <strong>art. 39 ust. 1 i ust. 3 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong>. Jednostki stosuj\u0105 je, gdy koszty dotycz\u0105 przysz\u0142ych okres\u00f3w sprawozdawczych. Odpis\u00f3w dokonuje si\u0119 stosownie do up\u0142ywu czasu lub wielko\u015bci \u015bwiadcze\u0144.<\/p>\n<p>Ustawa o rachunkowo\u015bci nie zawiera odr\u0119bnej definicji czynnych RMK \u2014 stosuje si\u0119 do nich og\u00f3ln\u0105 definicj\u0119 aktyw\u00f3w z art. 3 ust. 1 pkt 12: kontrolowane przez jednostk\u0119 zasoby maj\u0105tkowe o wiarygodnie okre\u015blonej warto\u015bci, powsta\u0142e w wyniku przesz\u0142ych zdarze\u0144, kt\u00f3re spowoduj\u0105 w przysz\u0142o\u015bci wp\u0142yw korzy\u015bci ekonomicznych.<\/p>\n<p>Zastosowanie modelu RMK czynnych jest uzasadnione, gdy:<\/p>\n<ul>\n<li>kwota faktury jest istotna w relacji do wyniku finansowego danego okresu,<\/li>\n<li>faktura obejmuje zu\u017cycie w co najmniej dw\u00f3ch kolejnych miesi\u0105cach,<\/li>\n<li>jednostka przyj\u0119\u0142a zasad\u0119 memoria\u0142ow\u0105 jako dominuj\u0105c\u0105 w polityce rachunkowo\u015bci.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dyrektor IS w Katowicach w interpretacji z <strong>25 listopada 2010 roku (nr IBPBI\/2\/423-1117\/10\/PP)<\/strong> wskaza\u0142, \u017ce wydatki poniesione w bie\u017c\u0105cym okresie, kt\u00f3re ra\u017c\u0105co obni\u017ca\u0142yby wynik tego okresu przy oczywistym zwi\u0105zku z przychodami przysz\u0142ych okres\u00f3w, nale\u017cy aktywowa\u0107 i systematycznie odpisywa\u0107 w ci\u0119\u017car koszt\u00f3w stosownie do up\u0142ywu czasu.<\/p>\n<p>Schemat rozliczenia przez RMK czynne przebiega nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n<ol>\n<li>Faktura prognoza wp\u0142ywa do jednostki \u2014 uj\u0119cie ca\u0142ej kwoty brutto na koncie rozrachunk\u00f3w z dostawcami.<\/li>\n<li>VAT naliczony do odliczenia \u2014 zgodnie z og\u00f3lnymi zasadami odliczenia podatku naliczonego.<\/li>\n<li>Warto\u015b\u0107 netto trafia na konto koszt\u00f3w rodzajowych (np. konto 401 \u201eZu\u017cycie materia\u0142\u00f3w i energii&#8221;).<\/li>\n<li>Nast\u0119pnie ca\u0142o\u015b\u0107 kosztu netto zostaje przeksi\u0119gowana bezpo\u015brednio na <strong>konto 640<\/strong> \u201eCzynne RMK koszt\u00f3w&#8221; (Wn 640 \/ Ma 401), bez po\u015brednictwa dodatkowych kont.<\/li>\n<li>W ka\u017cdym miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotyczy prognoza, dokonuje si\u0119 odpisu proporcjonalnej cz\u0119\u015bci kosztu z konta 640 w ci\u0119\u017car w\u0142a\u015bciwego konta koszt\u00f3w rodzajowych (401).<\/li>\n<\/ol>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"istotnosc\">Zasada istotno\u015bci i mo\u017cliwo\u015b\u0107 uj\u0119cia jednorazowego<\/h2>\n<p>Zasada istotno\u015bci wynika z <strong>art. 4 ust. 1 i ust. 4a ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong> oraz z art. 8 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci. Informacje wykazywane w sprawozdaniu finansowym uznaje si\u0119 za istotne, je\u017celi ich pomini\u0119cie lub zniekszta\u0142cenie mo\u017ce wp\u0142ywa\u0107 na decyzje u\u017cytkownik\u00f3w sprawozda\u0144.<\/p>\n<p>Art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowo\u015bci dopuszcza stosowanie uproszcze\u0144, o ile nie wp\u0142ywaj\u0105 istotnie ujemnie na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji maj\u0105tkowej i finansowej oraz wyniku finansowego.<\/p>\n<p>Gdy kwota faktury prognozy jest nieistotna w relacji do skali dzia\u0142alno\u015bci samozatrudnionego, mo\u017cliwe jest uj\u0119cie ca\u0142o\u015bci kosztu jednorazowo w miesi\u0105cu otrzymania dokumentu \u2014 jako koszty pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej. Podstaw\u0119 stanowi art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowo\u015bci, kt\u00f3ry do pozosta\u0142ych koszt\u00f3w operacyjnych zalicza koszty zwi\u0105zane po\u015brednio z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 operacyjn\u0105 jednostki.<\/p>\n<p>Przy ocenie istotno\u015bci nale\u017cy uwzgl\u0119dni\u0107:<\/p>\n<ul>\n<li>relacj\u0119 kwoty faktury do miesi\u0119cznych obrot\u00f3w lub wyniku finansowego jednostki,<\/li>\n<li>czy jednorazowe uj\u0119cie nie zak\u0142\u00f3ci obrazu wyniku za dany okres sprawozdawczy,<\/li>\n<li>polityk\u0119 rachunkowo\u015bci jednostki \u2014 je\u015bli wyra\u017anie dopuszcza uproszczenie, uj\u0119cie jednorazowe jest dozwolone.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wycena sk\u0142adnik\u00f3w aktyw\u00f3w i pasyw\u00f3w opiera si\u0119 na zasadzie ostro\u017cno\u015bci z art. 7 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci, kt\u00f3ra nakazuje uwzgl\u0119dnienie w wyniku finansowym zmniejsze\u0144 warto\u015bci aktyw\u00f3w oraz wszystkich poniesionych koszt\u00f3w operacyjnych. Gdy kwota jest nieistotna, ostro\u017cno\u015b\u0107 nie stoi na przeszkodzie uproszczeniu.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"przyklad\">Przyk\u0142ad dekretacji \u2014 pe\u0142ny rachunek koszt\u00f3w<\/h2>\n<p>Karolina prowadzi jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 w zakresie obs\u0142ugi administracyjnej biur. Stosuje pe\u0142ny rachunek koszt\u00f3w z kontami zespo\u0142u 4. W maju otrzyma\u0142a faktur\u0119 prognoz\u0119 za energi\u0119 elektryczn\u0105 za okres maj\u2013lipiec. Warto\u015b\u0107 netto ka\u017cdego miesi\u0105ca wynosi <strong>1 000 z\u0142 netto<\/strong>, \u0142\u0105cznie <strong>3 000 z\u0142 netto<\/strong>, VAT 23% w kwocie <strong>690 z\u0142<\/strong>, brutto <strong>3 690 z\u0142<\/strong>.<\/p>\n<p>Dekretacja faktury prognozy w maju:<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Operacja<\/th>\n<th>Konto Wn<\/th>\n<th>Konto Ma<\/th>\n<th>Kwota<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Faktura brutto<\/td>\n<td>konto 300 \u201eRozliczenie zakupu&#8221;<\/td>\n<td>konto 210 \u201eRozrachunki z dostawcami&#8221;<\/td>\n<td>3 690 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>VAT naliczony do odliczenia<\/td>\n<td>konto 221 \u201eVAT naliczony&#8221;<\/td>\n<td>konto 30 \u201eRozliczenie zakupu&#8221;<\/td>\n<td>690 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Warto\u015b\u0107 netto \u2014 koszt rodzajowy<\/td>\n<td>konto 40-1 \u201eZu\u017cycie materia\u0142\u00f3w i energii&#8221;<\/td>\n<td>konto 30 \u201eRozliczenie zakupu&#8221;<\/td>\n<td>3 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Aktywowanie w RMK czynnych<\/td>\n<td>konto 640 \u201eCzynne RMK koszt\u00f3w&#8221;<\/td>\n<td>konto 401 \u201eZu\u017cycie materia\u0142\u00f3w i energii&#8221;<\/td>\n<td>3 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Odpis miesi\u0119czny (maj, czerwiec, lipiec \u2014 ka\u017cdy miesi\u0105c osobno):<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Operacja<\/th>\n<th>Konto Wn<\/th>\n<th>Konto Ma<\/th>\n<th>Kwota<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Odpis RMK czynnych<\/td>\n<td>konto 401 \u201eZu\u017cycie materia\u0142\u00f3w i energii&#8221;<\/td>\n<td>konto 640 \u201eCzynne RMK koszt\u00f3w&#8221;<\/td>\n<td>1 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Po trzech odpisach konto 640 zostaje wyzerowane, a koszt energii zostaje prawid\u0142owo przypisany do ka\u017cdego z miesi\u0119cy okresu prognozy.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"refaktura\">Refakturowanie koszt\u00f3w energii elektrycznej na najemc\u00f3w<\/h2>\n<p>Samozatrudniony wynajmuj\u0105cy lokal u\u017cytkowy i refakturuj\u0105cy koszty medi\u00f3w na najemc\u00f3w powinien ujmowa\u0107 takie przychody jako pozosta\u0142e przychody operacyjne \u2014 zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowo\u015bci. Analogicznie koszty energii elektrycznej przeznaczone do dalszego refakturowania mog\u0105 by\u0107 traktowane jako koszty pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej.<\/p>\n<p>Istotne jest zachowanie symetrii mi\u0119dzy kosztami a przychodami. Je\u015bli koszt ujmowany jest przez RMK czynne, to przych\u00f3d z refaktury powinien by\u0107 rozpoznawany w tym samym miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotyczy prognoza. Zapewnia to zgodno\u015b\u0107 z zasad\u0105 wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci i zapobiega zniekszta\u0142ceniu wyniku finansowego za dany okres.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"pit\">Podatek dochodowy a zasady rachunkowo\u015bci<\/h2>\n<p>Dla samozatrudnionych prowadz\u0105cych pe\u0142ne ksi\u0119gi rachunkowe zasadnicze znaczenie ma rozr\u00f3\u017cnienie mi\u0119dzy rachunkowym a podatkowym uj\u0119ciem koszt\u00f3w. <strong>NSA w wyroku z 25 stycznia 2001 roku (sygn. III SA 2295\/99)<\/strong> wyra\u017anie wskaza\u0142, \u017ce przepisy ustawy o rachunkowo\u015bci, w tym art. 39 ust. 1 dotycz\u0105cy rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych, nie mog\u0105 rozstrzyga\u0107 o tym, co i kiedy jest dochodem podatkowym \u2014 doch\u00f3d ustala si\u0119 wy\u0142\u0105cznie na podstawie przepis\u00f3w prawa podatkowego.<\/p>\n<p>Oznacza to, \u017ce nawet je\u015bli jednostka aktywuje koszt faktury prognozy przez RMK czynne, moment zaliczenia wydatku do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w ustala si\u0119 wed\u0142ug przepis\u00f3w ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, a nie ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n<p>Dla przedsi\u0119biorcy rozliczaj\u0105cego si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych lub podatkiem liniowym kluczowe jest ustalenie, czy koszt jest <strong>poniesiony i definitywny<\/strong> w danym roku podatkowym. Przy fakturze prognozy, po kt\u00f3rej nast\u0119puje faktura rozliczeniowa z korekt\u0105 kwoty, konieczna mo\u017ce by\u0107 weryfikacja momentu rozpoznania kosztu uzyskania przychodu.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"checklist\">Checklist \u2014 kt\u00f3ry model wybra\u0107<\/h2>\n<p>Poni\u017csza tabela pozwala dobra\u0107 w\u0142a\u015bciwy model ksi\u0119gowania faktury prognozy za energi\u0119 elektryczn\u0105:<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Kryterium<\/th>\n<th>Model RMK czynne<\/th>\n<th>Model jednorazowy<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Kwota faktury<\/td>\n<td>Istotna \u2014 zak\u0142\u00f3ci\u0142aby obraz wyniku<\/td>\n<td>Nieistotna dla obrazu wyniku finansowego<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Liczba obj\u0119tych miesi\u0119cy<\/td>\n<td>Co najmniej 2 kolejne okresy<\/td>\n<td>Jeden miesi\u0105c lub kwota pomijalna<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Polityka rachunkowo\u015bci<\/td>\n<td>Wymaga rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych<\/td>\n<td>Dopuszcza uproszczenia z art. 4 ust. 4<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Wp\u0142yw na wynik finansowy<\/td>\n<td>Bez rozliczenia w czasie wynik by\u0142by zniekszta\u0142cony<\/td>\n<td>Brak istotnego wp\u0142ywu na wynik<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Podstawa prawna<\/td>\n<td>art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/td>\n<td>art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Gdy samozatrudniony ma w\u0105tpliwo\u015bci co do istotno\u015bci kwoty, bezpieczniejszym rozwi\u0105zaniem jest zastosowanie modelu RMK czynnych \u2014 jest to podej\u015bcie konserwatywne, zgodne z zasad\u0105 ostro\u017cno\u015bci z art. 7 ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"faq\">FAQ<\/h2>\n<p><strong>Czy JDG prowadz\u0105ca KPiR mo\u017ce stosowa\u0107 czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w?<\/strong><\/p>\n<p>Czynne RMK s\u0105 w\u0142a\u015bciwe dla jednostek prowadz\u0105cych pe\u0142ne ksi\u0119gi rachunkowe (ustawowy obowi\u0105zek lub dobrowolne przej\u015bcie). Przedsi\u0119biorca rozliczaj\u0105cy si\u0119 przez KPiR stosuje zasady podatkowe, nie rachunkowe \u2014 a ustawa o PIT przewiduje odr\u0119bne regu\u0142y dotycz\u0105ce momentu zaliczenia koszt\u00f3w.<\/p>\n<p><strong>Co zrobi\u0107, gdy rzeczywiste zu\u017cycie energii r\u00f3\u017cni si\u0119 od prognozy?<\/strong><\/p>\n<p>Po otrzymaniu faktury rozliczeniowej konieczna jest korekta kosztu za odpowiednie miesi\u0105ce. R\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy prognoz\u0105 a faktycznym zu\u017cyciem ujmowana jest na stronie Wn lub Ma konta koszt\u00f3w w miesi\u0105cu otrzymania dokumentu rozliczeniowego.<\/p>\n<p><strong>Czy VAT z faktury prognozy podlega odliczeniu od razu?<\/strong><\/p>\n<p>Co do zasady tak \u2014 prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w kt\u00f3rym jednostka otrzyma\u0142a faktur\u0119, o ile nabycie dotyczy dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej. Kwestia rozliczenia kosztu w czasie przez RMK pozostaje bez wp\u0142ywu na moment odliczenia podatku naliczonego.<\/p>\n<p><strong>Jak d\u0142ugo przechowywa\u0107 faktury prognozowe?<\/strong><\/p>\n<p>Faktury jako dowody ksi\u0119gowe podlegaj\u0105 og\u00f3lnym zasadom archiwizacji \u2014 co do zasady przez <strong>5 lat<\/strong> od ko\u0144ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym up\u0142yn\u0105\u0142 termin p\u0142atno\u015bci podatku. Zasady wynikaj\u0105 z przepis\u00f3w podatkowych oraz z art. 74 ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n<p><strong>Czy brak pisemnej polityki rachunkowo\u015bci zwalnia z obowi\u0105zku stosowania RMK?<\/strong><\/p>\n<p>Brak formalnie przyj\u0119tej polityki rachunkowo\u015bci stanowi naruszenie <strong>art. 10 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong>, kt\u00f3ry nakazuje jej pisemne opracowanie. Samozatrudniony zobowi\u0105zany do prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych powinien posiada\u0107 dokumentacj\u0119 polityki rachunkowo\u015bci, w tym zasady dotycz\u0105ce rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych.<\/p>\n<p><strong>Kiedy uj\u0119cie jednorazowe jest zawsze prawid\u0142owe?<\/strong><\/p>\n<p>Gdy faktura prognozy dotyczy jednego miesi\u0105ca kalendarzowego, a kwota jest nieistotna dla wyniku finansowego \u2014 jednorazowe uj\u0119cie w kosztach jest prawid\u0142owe i nie wymaga dodatkowego uzasadnienia. Wystarczy, \u017ce polityka rachunkowo\u015bci dopuszcza takie uproszczenie.<\/p>\n<p><strong>Jak post\u0105pi\u0107, gdy dostawca wystawia faktury prognozuj\u0105ce za kilka minionych miesi\u0119cy?<\/strong><\/p>\n<p>Faktury prognozuj\u0105ce dotycz\u0105ce zamkni\u0119tych ju\u017c okres\u00f3w ujmuje si\u0119 w miesi\u0105cu ich otrzymania \u2014 zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci. Gdy kwota jest istotna i dotyczy zamkni\u0119tych ju\u017c okres\u00f3w sprawozdawczych, konieczna mo\u017ce by\u0107 ocena, czy zachodzi potrzeba korekty wyniku poprzedniego okresu.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"podsumowanie\">Podsumowanie merytoryczne<\/h2>\n<p>Faktura prognoza za energi\u0119 elektryczn\u0105 mo\u017ce by\u0107 zaksi\u0119gowana na dwa sposoby. Gdy kwota jest istotna dla wyniku finansowego i obejmuje kilka przysz\u0142ych miesi\u0119cy, w\u0142a\u015bciwy jest model czynnych rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych koszt\u00f3w oparty na <strong>art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowo\u015bci<\/strong> \u2014 zapewnia zgodno\u015b\u0107 z zasad\u0105 memoria\u0142u i wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci z art. 6 ustawy o rachunkowo\u015bci. Gdy kwota jest nieistotna, polityka rachunkowo\u015bci mo\u017ce dopu\u015bci\u0107 uproszczenie z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowo\u015bci i jednorazowe uj\u0119cie w kosztach pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej.<\/p>\n<p>Niezale\u017cnie od wybranego modelu: VAT naliczony odlicza si\u0119 w bie\u017c\u0105cym okresie, refakturowanie na najemc\u00f3w traktuje si\u0119 jako pozosta\u0142e przychody operacyjne, a moment zaliczenia do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w ustala si\u0119 wed\u0142ug przepis\u00f3w podatkowych \u2014 nie rachunkowych. Wyb\u00f3r modelu powinien wynika\u0107 z polityki rachunkowo\u015bci i by\u0107 w niej udokumentowany.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"fiskomat\">Krok po kroku w systemie Fiskomat<\/h2>\n<p><strong>Krok 1 \u2014 Wprowadzenie faktury prognozy do systemu<\/strong><\/p>\n<p>W sekcji dokument\u00f3w zakupowych wprowad\u017a faktur\u0119 prognoz\u0119 za energi\u0119 elektryczn\u0105. Uzupe\u0142nij dat\u0119 wystawienia, dat\u0119 wp\u0142ywu, numer dokumentu, warto\u015b\u0107 netto, kwot\u0119 VAT i warto\u015b\u0107 brutto.<\/p>\n<p><strong>Krok 2 \u2014 Wyb\u00f3r konta kosztowego<\/strong><\/p>\n<p>Wska\u017c w\u0142a\u015bciwe konto koszt\u00f3w odpowiadaj\u0105ce wydatkowi na energi\u0119 elektryczn\u0105 \u2014 system powinien podpowiedzie\u0107 konto na podstawie wcze\u015bniejszej konfiguracji planu kont.<\/p>\n<p><strong>Krok 3 \u2014 Aktywowanie rozliczenia w czasie<\/strong><\/p>\n<p>Je\u015bli faktura obejmuje kilka miesi\u0119cy i kwota jest istotna, wybierz opcj\u0119 rozliczenia mi\u0119dzyokresowego. Podaj dat\u0119 pocz\u0105tku i ko\u0144ca okresu prognozy \u2014 system wyliczy miesi\u0119czne odpisy proporcjonalnie.<\/p>\n<p><strong>Krok 4 \u2014 Odliczenie VAT naliczonego<\/strong><\/p>\n<p>Zweryfikuj, \u017ce VAT z faktury prognozy trafi\u0142 do rejestru VAT naliczonego za bie\u017c\u0105cy okres rozliczeniowy. Prawo do odliczenia powstaje w momencie otrzymania faktury.<\/p>\n<p><strong>Krok 5 \u2014 Kontrola konta RMK czynnych<\/strong><\/p>\n<p>Po ka\u017cdym odpisie miesi\u0119cznym sprawd\u017a saldo konta czynnych rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych \u2014 powinno male\u0107 proporcjonalnie, a\u017c do wyzerowania po ostatnim miesi\u0105cu okresu prognozy.<\/p>\n<p><strong>Krok 6 \u2014 Uj\u0119cie faktury rozliczeniowej<\/strong><\/p>\n<p>Po otrzymaniu faktury za rzeczywiste zu\u017cycie wprowad\u017a dokument rozliczeniowy i skoryguj r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy prognoz\u0105 a stanem faktycznym. R\u00f3\u017cnic\u0119 ujmuj w miesi\u0105cu otrzymania dokumentu koryguj\u0105cego.<\/p>\n<p>Faktur\u0119 zakupow\u0105 i faktur\u0119 rozliczeniow\u0105 wprowadzasz w zak\u0142adce Koszty. Rozliczenie mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w \u2014 w tym kontrol\u0119 salda konta RMK czynnych i miesi\u0119czne odpisy \u2014 prowadzisz w zak\u0142adce Ksi\u0119ga g\u0142\u00f3wna.<\/p>\n<h2>Co warto przeczyta\u0107 dalej<\/h2>\n<p>Faktura prognozowa za energi\u0119 to cz\u0119sty przyk\u0142ad szerszego problemu z rozliczaniem koszt\u00f3w w czasie \u2014 poni\u017cej, jak podej\u015b\u0107 do niego systemowo.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/rozliczenia-miedzyokresowe-przychodow-konto-840-jdg\">Rozliczenia mi\u0119dzyokresowe przychod\u00f3w w JDG \u2014 konto 840<\/a><\/strong> \u2014 ten sam mechanizm rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych, zastosowany po stronie przychod\u00f3w zamiast koszt\u00f3w.<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/koszty-bezposrednie-i-posrednie-jak-rozliczac-jdg\">Koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie \u2014 jak rozlicza\u0107 w JDG<\/a><\/strong> \u2014 zanim rozliczysz faktur\u0119 prognozow\u0105 w czasie, warto wiedzie\u0107, do kt\u00f3rej kategorii koszt\u00f3w w og\u00f3le j\u0105 przypisa\u0107.<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/koszty-wedlug-ustawy-o-rachunkowosci\">Koszty wed\u0142ug ustawy o rachunkowo\u015bci w JDG \u2014 zasady<\/a><\/strong> \u2014 szerszy kontekst klasyfikacji koszt\u00f3w, w kt\u00f3ry wpisuje si\u0119 rozliczanie faktur szacunkowych.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Faktura prognoza energii elektrycznej w JDG: czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w czy jednorazowy koszt? Zasada istotno\u015bci i polityka rachunkowo\u015bci.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[270],"tags":[302,272,271],"class_list":["post-2491","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pelna-ksiegowosc","tag-faktura-prognoza-energii-elektrycznej","tag-ksiegi-rachunkowe","tag-pelna-ksiegowosc"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Redaktor","author_link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/author\/redaktor\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Faktura prognoza energii elektrycznej w JDG: czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w czy jednorazowy koszt? Zasada istotno\u015bci i polityka rachunkowo\u015bci.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2491","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2491"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2491\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2895,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2491\/revisions\/2895"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2491"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2491"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2491"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}