{"id":2490,"date":"2026-07-29T11:00:00","date_gmt":"2026-07-29T09:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/?p=2490"},"modified":"2026-07-29T11:00:00","modified_gmt":"2026-07-29T09:00:00","slug":"koszty-bezposrednie-i-posrednie-jak-rozliczac-jdg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/koszty-bezposrednie-i-posrednie-jak-rozliczac-jdg\/","title":{"rendered":"Koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie \u2014 jak rozlicza\u0107 w JDG"},"content":{"rendered":"<h2>W skr\u00f3cie<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Dowiesz si\u0119<\/strong>, czym r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 koszty bezpo\u015brednie od po\u015brednich i jak ten podzia\u0142 wp\u0142ywa na moment rozliczenia podatkowego<\/li>\n<li><strong>Zobaczysz<\/strong> dwa praktyczne przyk\u0142ady oraz typowe wydatki przypisane do ka\u017cdej grupy<\/li>\n<li><strong>Otrzymasz<\/strong> tabel\u0119 por\u00f3wnawcz\u0105 obu rodzaj\u00f3w koszt\u00f3w wraz z zasad\u0105 potr\u0105calno\u015bci<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Kr\u00f3tka odpowied\u017a<\/h2>\n<p><strong>Koszty bezpo\u015brednie<\/strong> to wydatki, kt\u00f3re da si\u0119 powi\u0105za\u0107 z konkretnym przychodem, dlatego potr\u0105ca si\u0119 je w roku osi\u0105gni\u0119cia tego przychodu. <strong>Koszty po\u015brednie<\/strong> dotycz\u0105 ca\u0142okszta\u0142tu dzia\u0142alno\u015bci i rozlicza si\u0119 je w <strong>dacie poniesienia<\/strong>, czyli najcz\u0119\u015bciej w dacie wystawienia faktury. Podzia\u0142 ten obowi\u0105zuje przedsi\u0119biorc\u0119 stosuj\u0105cego metod\u0119 memoria\u0142ow\u0105.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Wst\u0119p<\/h2>\n<p>Prowadz\u0105cy jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, kt\u00f3ry rozlicza koszty <strong>metod\u0105 memoria\u0142ow\u0105<\/strong>, pr\u0119dzej czy p\u00f3\u017aniej staje przed pytaniem, do kt\u00f3rej grupy zaliczy\u0107 dany wydatek. Pomy\u0142ka nie jest b\u0142ahostk\u0105 \u2014 przesuwa moment potr\u0105cenia kosztu na inny rok podatkowy i zmienia wysoko\u015b\u0107 zaliczki na podatek.<\/p>\n<p>Poj\u0119cie koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w dotyczy podatnik\u00f3w stosuj\u0105cych metod\u0119 memoria\u0142ow\u0105, a wi\u0119c prowadz\u0105cych ksi\u0119gi rachunkowe oraz prowadz\u0105cych <strong>podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w<\/strong>, kt\u00f3rzy wybrali t\u0119 metod\u0119. Istot\u0105 tego rozwi\u0105zania jest rozliczanie wydatk\u00f3w w podziale na koszty bezpo\u015brednie oraz inne ni\u017c bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami, czyli po\u015brednie. Poni\u017cszy materia\u0142 wyja\u015bnia oba poj\u0119cia i pokazuje, jak prawid\u0142owo przypisa\u0107 do nich konkretne wydatki.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2>Spis tre\u015bci<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"#metoda-memorialowa\">Czym jest metoda memoria\u0142owa<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#koszty-bezposrednie\">Koszty bezpo\u015brednie \u2014 definicja i przyk\u0142ady<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#moment-bezposredni\">Moment potr\u0105cenia kosztu bezpo\u015bredniego<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#po-zakonczeniu-roku\">Koszty bezpo\u015brednie poniesione po zako\u0144czeniu roku<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#koszty-posrednie\">Koszty po\u015brednie \u2014 definicja i przyk\u0142ady<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#moment-posredni\">Moment potr\u0105cenia kosztu po\u015bredniego<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#przelom-lat\">Koszty po\u015brednie na prze\u0142omie lat podatkowych<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#brak-definicji\">Dlaczego ustawodawca nie zdefiniowa\u0142 podzia\u0142u<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">FAQ<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#podsumowanie\">Podsumowanie<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fiskomat\">Krok po kroku w systemie Fiskomat<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"metoda-memorialowa\">Czym jest metoda memoria\u0142owa<\/h2>\n<p>Kategoria, jak\u0105 s\u0105 koszty uzyskania przychod\u00f3w, dotyczy wy\u0142\u0105cznie podatnik\u00f3w stosuj\u0105cych <strong>metod\u0119 memoria\u0142ow\u0105<\/strong>. S\u0105 to przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cy ksi\u0119gi rachunkowe oraz ci prowadz\u0105cy podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w, kt\u00f3rzy \u015bwiadomie wybrali t\u0119 metod\u0119 zamiast uproszczonej.<\/p>\n<p>Istota metody memoria\u0142owej polega na rozliczaniu koszt\u00f3w w podziale na dwie grupy. Pierwsza to <strong>koszty bezpo\u015brednie<\/strong>, zwi\u0105zane z przychodami. Druga to koszty inne ni\u017c bezpo\u015brednio z nimi zwi\u0105zane, okre\u015blane jako <strong>koszty po\u015brednie<\/strong>. Ten podzia\u0142 decyduje o tym, w kt\u00f3rym roku podatkowym wydatek pomniejszy podstaw\u0119 opodatkowania.<\/p>\n<p>Samozatrudniony rozliczaj\u0105cy si\u0119 metod\u0105 uproszczon\u0105 nie dokonuje takiego rozr\u00f3\u017cnienia, poniewa\u017c ujmuje wydatki w dacie poniesienia bez wzgl\u0119du na ich charakter. Z tego powodu ca\u0142a poni\u017csza analiza odnosi si\u0119 do os\u00f3b stosuj\u0105cych metod\u0119 memoria\u0142ow\u0105.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"koszty-bezposrednie\">Koszty bezpo\u015brednie \u2014 definicja i przyk\u0142ady<\/h2>\n<p>Przez koszty uzyskania przychod\u00f3w <strong>bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami<\/strong> nale\u017cy rozumie\u0107 takie wydatki, kt\u00f3rych poniesienie wp\u0142yn\u0119\u0142o bezpo\u015brednio na uzyskanie okre\u015blonego przychodu. To koszty, kt\u00f3re da si\u0119 powi\u0105za\u0107 z konkretnym przychodem, a nie z funkcjonowaniem dzia\u0142alno\u015bci jako ca\u0142o\u015bci.<\/p>\n<p>Do klasycznych koszt\u00f3w bezpo\u015brednich najcz\u0119\u015bciej zalicza si\u0119:<\/p>\n<ul>\n<li>towary handlowe,<\/li>\n<li>materia\u0142y podstawowe i pomocnicze,<\/li>\n<li>us\u0142ugi podwykonawc\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wsp\u00f3ln\u0105 cech\u0105 tych pozycji jest ich bezpo\u015brednie prze\u0142o\u017cenie na sprzeda\u017c. Towar handlowy kupiony do odsprzeda\u017cy wygeneruje przych\u00f3d, kt\u00f3ry da si\u0119 jednoznacznie przypisa\u0107 do jego zakupu. Podobnie us\u0142uga podwykonawcy zam\u00f3wiona pod konkretne zlecenie staje si\u0119 elementem kosztu wytworzenia tego, co przedsi\u0119biorca nast\u0119pnie sprzeda.<\/p>\n<blockquote>\n<p><strong>Przyk\u0142ad 1.<\/strong> Anna prowadzi jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 budowlan\u0105 i remontuje lokal pod wynajem. Wydatki na zakup nieruchomo\u015bci, gruntu, materia\u0142\u00f3w budowlanych, us\u0142ug obcych oraz koszty eksploatacyjne zwi\u0105zane z t\u0105 inwestycj\u0105 nale\u017c\u0105 do koszt\u00f3w bezpo\u015brednich, poniewa\u017c daj\u0105 si\u0119 powi\u0105za\u0107 z przysz\u0142ym przychodem z tej konkretnej inwestycji.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Przypisanie wydatku do grupy bezpo\u015bredniej wymaga zatem odpowiedzi na jedno pytanie: czy ten koszt da si\u0119 po\u0142\u0105czy\u0107 z konkretnym, daj\u0105cym si\u0119 wskaza\u0107 przychodem. Je\u015bli tak, m\u00f3wimy o koszcie bezpo\u015brednim.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"moment-bezposredni\">Moment potr\u0105cenia kosztu bezpo\u015bredniego<\/h2>\n<p>Je\u017celi przedsi\u0119biorca uzna dany wydatek za koszt bezpo\u015bredni, zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105cymi przepisami ujmuje go w rozliczeniu podatkowym za ten rok, w kt\u00f3rym osi\u0105gni\u0119ty zosta\u0142 <strong>przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy<\/strong>. To fundamentalna r\u00f3\u017cnica wzgl\u0119dem koszt\u00f3w po\u015brednich.<\/p>\n<p>Mechanizm ten realizuje zasad\u0119 wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci. Skoro koszt bezpo\u015bredni s\u0142u\u017cy uzyskaniu konkretnego przychodu, to jego potr\u0105cenie nast\u0119puje r\u00f3wnocze\u015bnie z wykazaniem tego przychodu. Dzi\u0119ki temu wynik podatkowy odzwierciedla rzeczywisty rezultat danej transakcji, a nie sam moment zap\u0142aty za materia\u0142 czy us\u0142ug\u0119.<\/p>\n<p>Praktyczna konsekwencja jest taka, \u017ce wydatek poniesiony w jednym roku mo\u017ce obni\u017cy\u0107 podatek dopiero w kolejnym \u2014 je\u015bli przych\u00f3d z nim zwi\u0105zany powstanie p\u00f3\u017aniej. Samozatrudniony musi wi\u0119c \u015bledzi\u0107 nie tylko dat\u0119 faktury kosztowej, ale przede wszystkim moment powstania odpowiadaj\u0105cego jej przychodu.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"po-zakonczeniu-roku\">Koszty bezpo\u015brednie poniesione po zako\u0144czeniu roku<\/h2>\n<p>Szczeg\u00f3lna sytuacja powstaje, gdy koszty uzyskania przychod\u00f3w zosta\u0142y poniesione <strong>po zako\u0144czeniu roku podatkowego<\/strong>, w kt\u00f3rym podatnik osi\u0105gn\u0105\u0142 odpowiadaj\u0105ce im przychody. Przepisy precyzuj\u0105 wtedy, w kt\u00f3rym roku nale\u017cy potr\u0105ci\u0107 taki koszt.<\/p>\n<p>Koszty te potr\u0105ca si\u0119 w roku podatkowym, w kt\u00f3rym osi\u0105gni\u0119te zosta\u0142y odpowiadaj\u0105ce im przychody, pod warunkiem \u017ce poniesiono je do dnia:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>sporz\u0105dzenia sprawozdania finansowego<\/strong>, zgodnie z odr\u0119bnymi przepisami, nie p\u00f3\u017aniej jednak ni\u017c do up\u0142ywu terminu okre\u015blonego do z\u0142o\u017cenia zeznania \u2014 je\u017celi podatnik jest obowi\u0105zany do sporz\u0105dzania takiego sprawozdania, albo<\/li>\n<li><strong>z\u0142o\u017cenia zeznania<\/strong>, nie p\u00f3\u017aniej jednak ni\u017c do up\u0142ywu terminu okre\u015blonego do z\u0142o\u017cenia tego zeznania \u2014 je\u017celi podatnik, zgodnie z odr\u0119bnymi przepisami, nie jest obowi\u0105zany do sporz\u0105dzania sprawozdania finansowego.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Je\u017celi koszt bezpo\u015bredni zostanie poniesiony po tych granicznych terminach, potr\u0105ca si\u0119 go w <strong>roku podatkowym nast\u0119puj\u0105cym<\/strong> po roku, za kt\u00f3ry sporz\u0105dzane jest sprawozdanie finansowe lub sk\u0142adane zeznanie. Dla prowadz\u0105cego JDG oznacza to konieczno\u015b\u0107 kontrolowania, czy faktura kosztowa wp\u0142yn\u0119\u0142a przed terminem z\u0142o\u017cenia zeznania za rok, kt\u00f3rego dotyczy przych\u00f3d.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"koszty-posrednie\">Koszty po\u015brednie \u2014 definicja i przyk\u0142ady<\/h2>\n<p><strong>Koszty po\u015brednie<\/strong> dotycz\u0105 wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105, ale niemaj\u0105cych bezpo\u015bredniego wp\u0142ywu na osi\u0105gni\u0119te przychody. S\u0105 to koszty zwi\u0105zane z <strong>ca\u0142okszta\u0142tem dzia\u0142alno\u015bci<\/strong> podatnika, kt\u00f3rych nie da si\u0119 przypisa\u0107 do jednej konkretnej transakcji sprzeda\u017cy.<\/p>\n<p>Kosztem po\u015brednim s\u0105 wydatki zwi\u0105zane z utrzymaniem dzia\u0142alno\u015bci, takie jak:<\/p>\n<ul>\n<li>czynsz,<\/li>\n<li>leasing,<\/li>\n<li>media,<\/li>\n<li>wyposa\u017cenie biura,<\/li>\n<li>obs\u0142uga ksi\u0119gowa i prawna.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ka\u017cda z tych pozycji s\u0142u\u017cy funkcjonowaniu dzia\u0142alno\u015bci jako ca\u0142o\u015bci. Czynsz za lokal nie odnosi si\u0119 do jednej sprzeda\u017cy, lecz zapewnia miejsce prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci przez ca\u0142y okres najmu. Tak samo obs\u0142uga ksi\u0119gowa obejmuje og\u00f3\u0142 rozlicze\u0144, a nie pojedyncz\u0105 faktur\u0119 przychodow\u0105.<\/p>\n<blockquote>\n<p><strong>Przyk\u0142ad 2.<\/strong> Anna rozpocz\u0119\u0142a prace remontowe siedziby swojej dzia\u0142alno\u015bci, czyli biura. Wydatki na ten remont nale\u017c\u0105 do koszt\u00f3w po\u015brednio zwi\u0105zanych z przychodami, poniewa\u017c nie da si\u0119 ich przypisa\u0107 do konkretnego przychodu \u2014 s\u0142u\u017c\u0105 one ca\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci, a nie jednej inwestycji sprzeda\u017cowej.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Test przynale\u017cno\u015bci do grupy po\u015bredniej jest lustrzanym odbiciem testu kosztu bezpo\u015bredniego. Je\u015bli wydatku nie da si\u0119 powi\u0105za\u0107 z konkretnym przychodem, lecz s\u0142u\u017cy on prowadzeniu dzia\u0142alno\u015bci jako takiej, nale\u017cy go zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w po\u015brednich.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"moment-posredni\">Moment potr\u0105cenia kosztu po\u015bredniego<\/h2>\n<p>Je\u017celi przedsi\u0119biorca uzna dany wydatek za koszt po\u015bredni, zalicza go do koszt\u00f3w podatkowych w dacie poniesienia, czyli w <strong>dacie wystawienia faktury<\/strong>. Nie czeka na powstanie \u017cadnego konkretnego przychodu, poniewa\u017c takiego przychodu nie da si\u0119 tu wskaza\u0107.<\/p>\n<p>Ta zasada znacz\u0105co upraszcza ewidencj\u0119 koszt\u00f3w po\u015brednich. Samozatrudniony ujmuje faktur\u0119 za czynsz, media czy obs\u0142ug\u0119 ksi\u0119gow\u0105 w ksi\u0119gach pod dat\u0105 jej wystawienia i w tym okresie pomniejsza podstaw\u0119 opodatkowania. Moment zap\u0142aty ani moment sprzeda\u017cy nie maj\u0105 tu znaczenia.<\/p>\n<p>Regu\u0142a daty poniesienia obowi\u0105zuje jednak z jednym istotnym wyj\u0105tkiem, kt\u00f3ry dotyczy wydatk\u00f3w rozci\u0105gni\u0119tych w czasie na wi\u0119cej ni\u017c jeden rok podatkowy. Ten wyj\u0105tek omawia kolejna sekcja.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"przelom-lat\">Koszty po\u015brednie na prze\u0142omie lat podatkowych<\/h2>\n<p>Wyj\u0105tkiem od zasady potr\u0105cenia w dacie poniesienia s\u0105 <strong>koszty po\u015brednie dotycz\u0105ce okresu przekraczaj\u0105cego rok podatkowy<\/strong>, gdy nie jest mo\u017cliwe okre\u015blenie, jaka ich cz\u0119\u015b\u0107 dotyczy danego roku. W takim przypadku poniesione wydatki stanowi\u0105 koszty uzyskania przychod\u00f3w <strong>proporcjonalnie do d\u0142ugo\u015bci okresu<\/strong>, kt\u00f3rego dotycz\u0105.<\/p>\n<p>Najcz\u0119\u015bciej dotyczy to takich wydatk\u00f3w jak <strong>polisy ubezpieczeniowe<\/strong> oraz <strong>abonamenty<\/strong>. Op\u0142ata wniesiona jednorazowo obejmuje w\u00f3wczas okres wykraczaj\u0105cy poza jeden rok podatkowy, dlatego koszt rozk\u0142ada si\u0119 proporcjonalnie na poszczeg\u00f3lne lata.<\/p>\n<p>Praktyczny spos\u00f3b ustalenia kwoty przypadaj\u0105cej na dany rok polega na podzieleniu ca\u0142o\u015bci wydatku przez liczb\u0119 dni okresu ochrony i pomno\u017ceniu wyniku przez liczb\u0119 dni przypadaj\u0105cych na rozliczany rok. Przedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry wykupuje roczn\u0105 polis\u0119 obejmuj\u0105c\u0105 fragment dw\u00f3ch lat kalendarzowych, przypisuje do ka\u017cdego roku t\u0119 cz\u0119\u015b\u0107 sk\u0142adki, kt\u00f3ra odpowiada liczbie dni ochrony w tym roku.<\/p>\n<p>Zastosowanie proporcji jest obowi\u0105zkowe tylko wtedy, gdy nie da si\u0119 wskaza\u0107, jaka cz\u0119\u015b\u0107 kosztu dotyczy danego roku. Je\u015bli z dokumentu wynika jednoznaczny podzia\u0142 na okresy, przedsi\u0119biorca przypisuje koszt zgodnie z tym podzia\u0142em.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"brak-definicji\">Dlaczego ustawodawca nie zdefiniowa\u0142 podzia\u0142u<\/h2>\n<p>Ustawodawca <strong>nie zdefiniowa\u0142<\/strong> poj\u0119cia koszt\u00f3w bezpo\u015brednich zwi\u0105zanych z przychodami. Brak definicji ustawowej nie jest przeoczeniem, lecz \u015bwiadomym rozwi\u0105zaniem wynikaj\u0105cym z r\u00f3\u017cnorodno\u015bci prowadzonych dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n<p>W konsekwencji podzia\u0142 na koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie powinien by\u0107 <strong>ka\u017cdorazowo dokonany przez przedsi\u0119biorc\u0119<\/strong> prowadz\u0105cego dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, z uwzgl\u0119dnieniem jej specyfiki i charakteru. Ten sam rodzaj wydatku mo\u017ce by\u0107 kosztem bezpo\u015brednim w jednej dzia\u0142alno\u015bci, a po\u015brednim w innej, zale\u017cnie od jego zwi\u0105zku z przychodem.<\/p>\n<p>Podzia\u0142 ten ma istotne znaczenie w prawid\u0142owym rozliczeniu koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. Od poprawnej kwalifikacji zale\u017cy moment potr\u0105cenia kosztu, a tym samym wysoko\u015b\u0107 podstawy opodatkowania w danym roku. Z tego powodu samozatrudniony powinien przyj\u0105\u0107 sp\u00f3jne kryterium oceny i konsekwentnie stosowa\u0107 je do wszystkich wydatk\u00f3w.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"faq\">FAQ<\/h2>\n<h3>Kogo dotyczy podzia\u0142 na koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie?<\/h3>\n<p>Podzia\u0142 dotyczy podatnik\u00f3w stosuj\u0105cych <strong>metod\u0119 memoria\u0142ow\u0105<\/strong>, czyli prowadz\u0105cych ksi\u0119gi rachunkowe oraz prowadz\u0105cych podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w, kt\u00f3rzy wybrali t\u0119 metod\u0119. Osoby rozliczaj\u0105ce koszty metod\u0105 uproszczon\u0105 nie dokonuj\u0105 takiego rozr\u00f3\u017cnienia.<\/p>\n<h3>Czym r\u00f3\u017cni si\u0119 koszt bezpo\u015bredni od po\u015bredniego?<\/h3>\n<p>Koszt bezpo\u015bredni da si\u0119 powi\u0105za\u0107 z konkretnym przychodem, na przyk\u0142ad towar handlowy czy us\u0142uga podwykonawcy. Koszt po\u015bredni dotyczy ca\u0142okszta\u0142tu dzia\u0142alno\u015bci i nie odnosi si\u0119 do jednej transakcji, na przyk\u0142ad czynsz, media czy obs\u0142uga ksi\u0119gowa.<\/p>\n<h3>Kiedy potr\u0105ca si\u0119 koszt bezpo\u015bredni?<\/h3>\n<p>Koszt bezpo\u015bredni potr\u0105ca si\u0119 w roku, w kt\u00f3rym osi\u0105gni\u0119to odpowiadaj\u0105cy mu przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy. Realizuje to <strong>zasad\u0119 wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci<\/strong>, poniewa\u017c koszt jest rozliczany r\u00f3wnocze\u015bnie z przychodem, kt\u00f3ry pom\u00f3g\u0142 uzyska\u0107.<\/p>\n<h3>Kiedy potr\u0105ca si\u0119 koszt po\u015bredni?<\/h3>\n<p>Koszt po\u015bredni zalicza si\u0119 do koszt\u00f3w podatkowych w <strong>dacie poniesienia<\/strong>, czyli w dacie wystawienia faktury. Nie ma potrzeby oczekiwania na powstanie konkretnego przychodu, poniewa\u017c takiego przychodu nie da si\u0119 wskaza\u0107.<\/p>\n<h3>Jak rozliczy\u0107 koszt po\u015bredni dotycz\u0105cy kilku lat?<\/h3>\n<p>Je\u017celi koszt po\u015bredni dotyczy okresu przekraczaj\u0105cego rok podatkowy i nie da si\u0119 ustali\u0107, jaka cz\u0119\u015b\u0107 przypada na dany rok, rozlicza si\u0119 go <strong>proporcjonalnie do d\u0142ugo\u015bci okresu<\/strong>, kt\u00f3rego dotyczy. Dotyczy to najcz\u0119\u015bciej polis ubezpieczeniowych i abonament\u00f3w.<\/p>\n<h3>Dlaczego przepisy nie zawieraj\u0105 definicji koszt\u00f3w bezpo\u015brednich?<\/h3>\n<p>Ustawodawca nie zdefiniowa\u0142 tego poj\u0119cia, poniewa\u017c zwi\u0105zek wydatku z przychodem zale\u017cy od specyfiki dzia\u0142alno\u015bci. Z tego powodu kwalifikacji dokonuje <strong>ka\u017cdorazowo przedsi\u0119biorca<\/strong>, uwzgl\u0119dniaj\u0105c charakter prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n<h3>Co decyduje o zaliczeniu wydatku do koszt\u00f3w bezpo\u015brednich?<\/h3>\n<p>Decyduje mo\u017cliwo\u015b\u0107 powi\u0105zania wydatku z <strong>konkretnym przychodem<\/strong>. Je\u017celi poniesienie kosztu wp\u0142yn\u0119\u0142o bezpo\u015brednio na uzyskanie okre\u015blonego przychodu, jest to koszt bezpo\u015bredni. Je\u015bli s\u0142u\u017cy og\u00f3\u0142owi dzia\u0142alno\u015bci, jest to koszt po\u015bredni.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"podsumowanie\">Podsumowanie<\/h2>\n<p>Prawid\u0142owe rozliczenie koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w metodzie memoria\u0142owej opiera si\u0119 na trafnym przypisaniu wydatku do jednej z dw\u00f3ch grup. Najwa\u017cniejsze zasady to:<\/p>\n<ul>\n<li>koszt bezpo\u015bredni da si\u0119 powi\u0105za\u0107 z konkretnym przychodem i potr\u0105ca si\u0119 go w roku osi\u0105gni\u0119cia tego przychodu,<\/li>\n<li>koszt po\u015bredni dotyczy ca\u0142okszta\u0142tu dzia\u0142alno\u015bci i rozlicza si\u0119 go w dacie poniesienia, czyli w dacie wystawienia faktury,<\/li>\n<li>koszt po\u015bredni dotycz\u0105cy okresu d\u0142u\u017cszego ni\u017c rok rozk\u0142ada si\u0119 proporcjonalnie na poszczeg\u00f3lne lata,<\/li>\n<li>poniewa\u017c ustawa nie definiuje podzia\u0142u, kwalifikacji dokonuje sam przedsi\u0119biorca z uwzgl\u0119dnieniem specyfiki dzia\u0142alno\u015bci.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Samozatrudniony, kt\u00f3ry konsekwentnie stosuje test zwi\u0105zku wydatku z konkretnym przychodem, prawid\u0142owo ustali moment potr\u0105cenia ka\u017cdego kosztu i uniknie przesuni\u0119cia go na niew\u0142a\u015bciwy rok podatkowy.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<h2 id=\"fiskomat\">Krok po kroku w systemie Fiskomat<\/h2>\n<p>Krok 1 \u2014 Dodanie faktury kosztowej<\/p>\n<p>Po zalogowaniu przejd\u017a do sekcji ewidencji koszt\u00f3w i dodaj nowy dokument kosztowy. Wprowad\u017a dane wystawcy oraz dat\u0119 wystawienia faktury, kt\u00f3ra przy kosztach po\u015brednich wyznacza dat\u0119 poniesienia.<\/p>\n<p>Krok 2 \u2014 Wyb\u00f3r rodzaju kosztu<\/p>\n<p>Wska\u017c, czy wydatek jest kosztem bezpo\u015brednim, czy po\u015brednim. System powinien umo\u017cliwi\u0107 przypisanie kategorii decyduj\u0105cej o sposobie uj\u0119cia kosztu w czasie wed\u0142ug metody memoria\u0142owej.<\/p>\n<p>Krok 3 \u2014 Przypisanie kosztu bezpo\u015bredniego do przychodu<\/p>\n<p>Je\u017celi oznaczy\u0142e\u015b wydatek jako koszt bezpo\u015bredni, powi\u0105\u017c go z okresem, w kt\u00f3rym powstanie odpowiadaj\u0105cy mu przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy. Dzi\u0119ki temu system ujmie koszt we w\u0142a\u015bciwym roku podatkowym.<\/p>\n<p>Krok 4 \u2014 Uj\u0119cie kosztu po\u015bredniego w dacie poniesienia<\/p>\n<p>Przy koszcie po\u015brednim upewnij si\u0119, \u017ce dokument trafia do rozliczenia pod dat\u0105 wystawienia faktury. Sprawd\u017a, czy data poniesienia jest zgodna z dokumentem \u017ar\u00f3d\u0142owym.<\/p>\n<p>Krok 5 \u2014 Roz\u0142o\u017cenie kosztu po\u015bredniego w czasie<\/p>\n<p>Dla polis i abonament\u00f3w obejmuj\u0105cych okres d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok skorzystaj z funkcji rozliczenia proporcjonalnego. Wska\u017c okres, kt\u00f3rego dotyczy wydatek, aby system przypisa\u0142 odpowiedni\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 kosztu do ka\u017cdego roku.<\/p>\n<p>Krok 6 \u2014 Weryfikacja zapisu w KPiR<\/p>\n<p>Przed zatwierdzeniem sprawd\u017a, czy koszt zosta\u0142 uj\u0119ty we w\u0142a\u015bciwej kolumnie ksi\u0119gi i w odpowiednim okresie. Upewnij si\u0119, \u017ce kwalifikacja kosztu odpowiada przyj\u0119tej w dzia\u0142alno\u015bci metodzie rozliczania.<\/p>\n<p>Faktur\u0119 kosztow\u0105 wprowadzasz w zak\u0142adce Koszty, wskazuj\u0105c od razu rodzaj kosztu &#8211; bezpo\u015bredni lub po\u015bredni. Koszt bezpo\u015bredni powi\u0105zany z konkretnym przychodem ujmujesz w okresie, w kt\u00f3rym ten przych\u00f3d powstaje, a koszt po\u015bredni &#8211; w dacie wystawienia faktury, r\u00f3wnie\u017c w zak\u0142adce Koszty. Wydatki obejmuj\u0105ce wi\u0119cej ni\u017c jeden rok podatkowy, np. polisy czy abonamenty, rozliczysz tam proporcjonalnie na poszczeg\u00f3lne lata.<\/p>\n<h2>Co warto przeczyta\u0107 dalej<\/h2>\n<p>Podzia\u0142 na koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie to punkt wyj\u015bcia do dalszej klasyfikacji koszt\u00f3w w ksi\u0119gach \u2014 warto pozna\u0107 powi\u0105zane zasady i przyk\u0142ady.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/metody-wyodrebniania-kosztow-stalych-i-zmiennych\">Metody wyodr\u0119bniania koszt\u00f3w sta\u0142ych i zmiennych<\/a><\/strong> \u2014 pog\u0142\u0119b podzia\u0142 koszt\u00f3w o kolejne kryterium, przydatne przy analizie rentowno\u015bci.<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/koszty-wedlug-ustawy-o-rachunkowosci\">Koszty wed\u0142ug ustawy o rachunkowo\u015bci \u2014 zasady<\/a><\/strong> \u2014 sprawd\u017a pe\u0142ny katalog zasad ujmowania koszt\u00f3w, na kt\u00f3rym opiera si\u0119 ich podzia\u0142.<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/faktura-prognoza-energii-elektrycznej-koszty-jdg\">Faktura prognoza energii elektrycznej w kosztach JDG<\/a><\/strong> \u2014 zobacz na konkretnym przyk\u0142adzie, jak zakwalifikowa\u0107 i rozliczy\u0107 koszt z faktury prognozowanej.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie w JDG \u2014 czym si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105, kiedy je potr\u0105ci\u0107 i jak rozliczy\u0107 wydatek na prze\u0142omie lat. Przewodnik dla samozatrudnionych.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[270],"tags":[301,272,271],"class_list":["post-2490","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pelna-ksiegowosc","tag-koszty-bezposrednie-i-posrednie","tag-ksiegi-rachunkowe","tag-pelna-ksiegowosc"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Redaktor","author_link":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/author\/redaktor\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie w JDG \u2014 czym si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105, kiedy je potr\u0105ci\u0107 i jak rozliczy\u0107 wydatek na prze\u0142omie lat. Przewodnik dla samozatrudnionych.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2490","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2490"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2490\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2894,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2490\/revisions\/2894"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2490"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2490"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiskomat.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2490"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}