TL;DR<\/strong><\/p>\n —<\/p>\n Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy to miesi\u0119czne raty w wysoko\u015bci 1\/12<\/strong> podatku od dochodu wykazanego w zeznaniu rocznym za rok wcze\u015bniejszy. Mog\u0105 je op\u0142aca\u0107 przedsi\u0119biorcy rozliczaj\u0105cy si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych lub liniowo. Po wyborze obowi\u0105zuj\u0105 przez ca\u0142y rok podatkowy, a podatnik nadal prowadzi podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w.<\/p>\n —<\/p>\n Przedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy JDG, kt\u00f3rego doch\u00f3d z miesi\u0105ca na miesi\u0105c mocno si\u0119 waha, ka\u017cdorazowo przelicza zaliczk\u0119 od bie\u017c\u0105cego wyniku. Taki rachunek bywa uci\u0105\u017cliwy, zw\u0142aszcza przy sezonowej sprzeda\u017cy. Ustawa o PIT pozwala wtedy wybra\u0107 uproszczon\u0105 form\u0119 op\u0142acania zaliczek, czyli sta\u0142\u0105 miesi\u0119czn\u0105 rat\u0119 przez ca\u0142y rok.<\/p>\n Niniejszy artyku\u0142 porz\u0105dkuje zasady stosowania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy u samozatrudnionych. Om\u00f3wiono kr\u0105g uprawnionych, spos\u00f3b ustalenia podstawy z zeznania rocznego, terminy wp\u0142at, obowi\u0105zek zawiadomienia urz\u0119du oraz to, jak wyb\u00f3r tej formy wp\u0142ywa na prowadzenie ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w.<\/p>\n —<\/p>\n Podstaw\u0119 tej formy rozlicze\u0144 wskazuje art. 44 ust. 6b ustawy o PIT<\/strong>. Zgodnie z nim podatnik prowadz\u0105cy pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 mo\u017ce w danym roku podatkowym wp\u0142aca\u0107 zaliczki miesi\u0119czne w wysoko\u015bci 1\/12 podatku od dochodu z tej dzia\u0142alno\u015bci wykazanego w zeznaniu o wysoko\u015bci osi\u0105gni\u0119tego dochodu lub poniesionej straty.<\/p>\n Uproszczona forma jest dost\u0119pna wy\u0142\u0105cznie dla podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cych doch\u00f3d z dzia\u0142alno\u015bci na zasadach og\u00f3lnych<\/strong> wed\u0142ug skali albo podatkiem liniowym<\/strong>. Przedsi\u0119biorca opodatkowany w innej formie z tego rozwi\u0105zania nie skorzysta.<\/p>\n Z mo\u017cliwo\u015bci tej wy\u0142\u0105czeni s\u0105 podatnicy, kt\u00f3rzy po raz pierwszy podj\u0119li dzia\u0142alno\u015b\u0107 w danym roku podatkowym albo w roku poprzedzaj\u0105cym ten rok. Wynika to z art. 44 ust. 6e ustawy o PIT<\/strong> i jest naturaln\u0105 konsekwencj\u0105 oparcia raty na danych z wcze\u015bniejszego zeznania.<\/p>\n Wyb\u00f3r uproszczonej zaliczki wi\u0105\u017ce podatnika na ca\u0142y rok. Decyduj\u0105c si\u0119 na t\u0119 form\u0119, stosuje si\u0119 j\u0105 przez ca\u0142y rok podatkowy, bez mo\u017cliwo\u015bci powrotu do zaliczek liczonych na bie\u017c\u0105co w jego trakcie.<\/p>\n —<\/p>\n Rata stanowi 1\/12 podatku obliczonego od dochodu firmy wykazanego w zeznaniu rocznym. Ustawa wskazuje dwa mo\u017cliwe lata odniesienia, w zale\u017cno\u015bci od tego, jaki doch\u00f3d podatnik wykaza\u0142 wcze\u015bniej.<\/p>\n Podstaw\u0105 jest doch\u00f3d z zeznania z\u0142o\u017conego w roku podatkowym poprzedzaj\u0105cym dany rok podatkowy. Je\u017celi jednak w tym zeznaniu podatnik nie wykaza\u0142 dochodu z dzia\u0142alno\u015bci albo wykaza\u0142 go w wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej kwoty niepowoduj\u0105cej obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku z pierwszego przedzia\u0142u skali, podstaw\u0105 staje si\u0119 doch\u00f3d z zeznania z\u0142o\u017conego o dwa lata<\/strong> wcze\u015bniej.<\/p>\n Je\u017celi r\u00f3wnie\u017c w tym wcze\u015bniejszym zeznaniu podatnik nie wykaza\u0142 dochodu z dzia\u0142alno\u015bci albo wykaza\u0142 doch\u00f3d nieprzekraczaj\u0105cy kwoty niepowoduj\u0105cej obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku z pierwszego przedzia\u0142u skali, wp\u0142ata zaliczek w formie uproszczonej nie jest mo\u017cliwa. Brak odpowiedniej podstawy w obu latach zamyka drog\u0119 do tego rozwi\u0105zania.<\/p>\n Przyk\u0142ad 1.<\/strong> Pani Karolina rozlicza dzia\u0142alno\u015b\u0107 liniowo i w zeznaniu za rok poprzedni wykaza\u0142a doch\u00f3d, od kt\u00f3rego nale\u017cny by\u0142 podatek. Podstaw\u0105 zaliczek uproszczonych jest dla niej doch\u00f3d z tego w\u0142a\u015bnie zeznania. Rat\u0119 miesi\u0119czn\u0105 ustala jako 1\/12 podatku obliczonego od tej kwoty i wp\u0142aca j\u0105 w tej samej wysoko\u015bci przez kolejne miesi\u0105ce.<\/p>\n<\/blockquote>\n Przyk\u0142ad 2.<\/strong> Pan Tomasz w zeznaniu za rok poprzedni wykaza\u0142 doch\u00f3d poni\u017cej kwoty rodz\u0105cej obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku. Dla ustalenia raty si\u0119ga wi\u0119c do zeznania z\u0142o\u017conego dwa lata wcze\u015bniej. Gdyby r\u00f3wnie\u017c tam doch\u00f3d nie przekracza\u0142 progu, op\u0142acanie zaliczek uproszczonych nie by\u0142oby w jego przypadku dopuszczalne.<\/p>\n<\/blockquote>\n —<\/p>\n Ustalona rata nie zawsze trafia do urz\u0119du w pe\u0142nej wysoko\u015bci. Zaliczk\u0119 na podatek dochodowy pomniejsza si\u0119 o sk\u0142adk\u0119 na ubezpieczenie zdrowotne<\/strong> zap\u0142acon\u0105 w danym miesi\u0105cu przez podatnika, na zasadach przewidzianych dla wybranej formy opodatkowania.<\/p>\n Pomniejszenie odnosi si\u0119 do sk\u0142adki faktycznie zap\u0142aconej w danym miesi\u0105cu, dlatego kwota przekazywana do urz\u0119du mo\u017ce r\u00f3\u017cni\u0107 si\u0119 mi\u0119dzy miesi\u0105cami, mimo sta\u0142ej raty bazowej 1\/12. Zakres odliczenia zale\u017cy od formy opodatkowania, dlatego przed jego zastosowaniem nale\u017cy sprawdzi\u0107 aktualne brzmienie przepis\u00f3w lub informacje na stronie Ministerstwa Finans\u00f3w.<\/p>\n —<\/p>\n Wyb\u00f3r uproszczonej formy nie wymaga odr\u0119bnego wniosku sk\u0142adanego przed rozpocz\u0119ciem roku. Podatnik, kt\u00f3ry wybra\u0142 t\u0119 form\u0119, ma obowi\u0105zek zawiadomi\u0107 urz\u0105d skarbowy o tym fakcie dopiero w zeznaniu rocznym sk\u0142adanym za rok podatkowy, w kt\u00f3rym op\u0142aca\u0142 zaliczki uproszczone.<\/p>\n Informacj\u0119 t\u0119 zaznacza si\u0119 bezpo\u015brednio w formularzu zeznania. Podatnik, kt\u00f3ry wybra\u0142 opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych i zdecydowa\u0142 si\u0119 na zaliczki w formie uproszczonej za 2022 rok<\/strong>, w zeznaniu PIT-36<\/strong> sk\u0142adanym do 2 maja 2023 roku<\/strong> zaznacza w cz\u0119\u015bci C. Informacje dodatkowe pozycj\u0119 56<\/strong>.<\/p>\n Zawiadomienie sk\u0142adane w zeznaniu rocznym oznacza, \u017ce organ dowiaduje si\u0119 o wyborze formy po zako\u0144czeniu roku, kt\u00f3rego ona dotyczy. Numer pozycji i oznaczenie formularza odnosz\u0105 si\u0119 do przywo\u0142anego rozliczenia, dlatego przy bie\u017c\u0105cym zeznaniu nale\u017cy zweryfikowa\u0107 jego aktualny uk\u0142ad.<\/p>\n —<\/p>\n Harmonogram wp\u0142at odpowiada og\u00f3lnym terminom zaliczek miesi\u0119cznych. Zaliczki uproszczone wp\u0142aca si\u0119 w terminie do 20. dnia ka\u017cdego miesi\u0105ca<\/strong> za miesi\u0105c poprzedni.<\/p>\n Odr\u0119bnie uregulowano rat\u0119 za ostatni miesi\u0105c roku. Zaliczk\u0119 za ostatni miesi\u0105c podatnik wp\u0142aca w terminie do 20 stycznia<\/strong> nast\u0119pnego roku podatkowego.<\/p>\n Ze wzgl\u0119du na sta\u0142\u0105 podstaw\u0119 1\/12 kwota poszczeg\u00f3lnych rat jest co do zasady powtarzalna w ci\u0105gu roku. R\u00f3\u017cnice mog\u0105 wynika\u0107 jedynie z opisanego wcze\u015bniej pomniejszenia o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 zap\u0142acon\u0105 w danym miesi\u0105cu.<\/p>\n —<\/p>\n Wyb\u00f3r uproszczonej formy zaliczek nie zwalnia z prowadzenia ewidencji podatkowej. Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o PIT<\/strong> osoby fizyczne, sp\u00f3\u0142ki cywilne os\u00f3b fizycznych, sp\u00f3\u0142ki jawne os\u00f3b fizycznych oraz sp\u00f3\u0142ki partnerskie wykonuj\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 s\u0105 obowi\u0105zane prowadzi\u0107 podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w<\/strong> albo ksi\u0119gi rachunkowe w spos\u00f3b zapewniaj\u0105cy ustalenie dochodu lub straty.<\/p>\n Rozporz\u0105dzenie Ministra Finans\u00f3w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w nie okre\u015bla odr\u0119bnego sposobu prowadzenia ksi\u0119gi przez przedsi\u0119biorc\u00f3w wp\u0142acaj\u0105cych zaliczki uproszczone. W tym zakresie obowi\u0105zuj\u0105 ich og\u00f3lne regulacje, takie same jak przy zaliczkach liczonych na bie\u017c\u0105co.<\/p>\n Obowi\u0105zki techniczne pozostaj\u0105 wi\u0119c niezmienione. Po zako\u0144czeniu miesi\u0105ca podatnik jest obowi\u0105zany do zsumowania poszczeg\u00f3lnych kolumn ksi\u0119gi, niezale\u017cnie od tego, \u017ce bie\u017c\u0105ca rata podatku wynika z dochodu za wcze\u015bniejszy rok.<\/p>\n Ksi\u0119ga musi by\u0107 prowadzona od 1 stycznia roku podatkowego albo od dnia rozpocz\u0119cia dzia\u0142alno\u015bci w ci\u0105gu roku podatkowego. Wyb\u00f3r uproszczonej formy zaliczek nie przesuwa tego momentu ani nie ogranicza zakresu zapis\u00f3w.<\/p>\n —<\/p>\n Czym s\u0105 uproszczone zaliczki na podatek dochodowy?<\/strong><\/p>\n To miesi\u0119czne raty w wysoko\u015bci 1\/12 podatku od dochodu z dzia\u0142alno\u015bci wykazanego w zeznaniu rocznym za wcze\u015bniejszy rok, zgodnie z art. 44 ust. 6b ustawy o PIT. Rata pozostaje sta\u0142a przez ca\u0142y rok, niezale\u017cnie od bie\u017c\u0105cego wyniku firmy.<\/p>\n Kto mo\u017ce op\u0142aca\u0107 zaliczki uproszczone?<\/strong><\/p>\n Z uproszczonej formy mog\u0105 korzysta\u0107 podatnicy prowadz\u0105cy pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 rozliczani na zasadach og\u00f3lnych wed\u0142ug skali albo podatkiem liniowym. Wy\u0142\u0105czeni s\u0105 podatnicy, kt\u00f3rzy po raz pierwszy podj\u0119li dzia\u0142alno\u015b\u0107 w danym roku albo w roku poprzedzaj\u0105cym, na podstawie art. 44 ust. 6e ustawy o PIT.<\/p>\n Z kt\u00f3rego roku bierze si\u0119 doch\u00f3d do wyliczenia raty?<\/strong><\/p>\n Podstaw\u0105 jest doch\u00f3d z zeznania z\u0142o\u017conego w roku poprzedzaj\u0105cym dany rok podatkowy. Je\u017celi doch\u00f3d by\u0142 tam zerowy lub nie przekracza\u0142 kwoty rodz\u0105cej obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku z pierwszego przedzia\u0142u skali, bierze si\u0119 doch\u00f3d z zeznania z\u0142o\u017conego dwa lata wcze\u015bniej.<\/p>\n Czy zaliczk\u0119 uproszczon\u0105 pomniejsza si\u0119 o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105?<\/strong><\/p>\n Tak. Zaliczk\u0119 na podatek dochodowy pomniejsza si\u0119 o sk\u0142adk\u0119 na ubezpieczenie zdrowotne zap\u0142acon\u0105 w danym miesi\u0105cu przez podatnika. Zakres tego pomniejszenia zale\u017cy od wybranej formy opodatkowania.<\/p>\n Do kiedy wp\u0142aca si\u0119 zaliczki uproszczone?<\/strong><\/p>\n Zaliczki wp\u0142aca si\u0119 do 20. dnia ka\u017cdego miesi\u0105ca za miesi\u0105c poprzedni. Zaliczk\u0119 za ostatni miesi\u0105c roku wp\u0142aca si\u0119 w terminie do 20 stycznia nast\u0119pnego roku podatkowego.<\/p>\n Czy przy zaliczkach uproszczonych trzeba prowadzi\u0107 KPiR?<\/strong><\/p>\n Tak. Obowi\u0105zek prowadzenia podatkowej ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w wynika z art. 24a ust. 1 ustawy o PIT i nie jest uchylany przez wyb\u00f3r uproszczonej formy zaliczek. Po zako\u0144czeniu miesi\u0105ca podatnik sumuje poszczeg\u00f3lne kolumny ksi\u0119gi na zasadach og\u00f3lnych.<\/p>\n Jak zawiadomi\u0107 urz\u0105d o wyborze zaliczek uproszczonych?<\/strong><\/p>\n Zawiadomienie nast\u0119puje w zeznaniu rocznym sk\u0142adanym za rok, w kt\u00f3rym op\u0142acano zaliczki uproszczone, przez zaznaczenie w\u0142a\u015bciwej pozycji formularza. Dla rozliczenia za 2022 rok w PIT-36 by\u0142a to pozycja 56 w cz\u0119\u015bci C. Informacje dodatkowe.<\/p>\n —<\/p>\n Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy pozwalaj\u0105 przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cemu JDG na zasadach og\u00f3lnych lub liniowo op\u0142aca\u0107 sta\u0142\u0105 miesi\u0119czn\u0105 rat\u0119 w wysoko\u015bci 1\/12 podatku od dochodu z wcze\u015bniejszego zeznania, na podstawie art. 44 ust. 6b ustawy o PIT. Wyb\u00f3r tej formy wi\u0105\u017ce na ca\u0142y rok podatkowy.<\/p>\n Podstaw\u0105 raty jest doch\u00f3d z zeznania z\u0142o\u017conego rok wcze\u015bniej, a w razie braku dochodu lub dochodu poni\u017cej progu skali – doch\u00f3d z zeznania sprzed dw\u00f3ch lat. Gdy w obu latach doch\u00f3d nie przekracza tego progu, op\u0142acanie zaliczek uproszczonych nie jest mo\u017cliwe. Rat\u0119 pomniejsza si\u0119 o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 zap\u0142acon\u0105 w danym miesi\u0105cu.<\/p>\n Wyb\u00f3r uproszczonej formy zg\u0142asza si\u0119 dopiero w zeznaniu rocznym za rok jej stosowania, a zaliczki wp\u0142aca si\u0119 do 20. dnia ka\u017cdego miesi\u0105ca, z rat\u0105 za ostatni miesi\u0105c p\u0142atn\u0105 do 20 stycznia. Niezale\u017cnie od formy zaliczek przedsi\u0119biorca prowadzi podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o PIT i sumuje jej kolumny po ka\u017cdym miesi\u0105cu.<\/p>\n —<\/p>\n Poni\u017cej opisano og\u00f3ln\u0105 logik\u0119 krok\u00f3w umo\u017cliwiaj\u0105cych rozliczanie zaliczek uproszczonych przy prowadzeniu KPiR. Dok\u0142adne nazwy zak\u0142adek i p\u00f3l zale\u017c\u0105 od interfejsu systemu.<\/p>\n Krok 1: Weryfikacja uprawnienia do formy uproszczonej<\/strong><\/p>\n Najpierw sprawdza si\u0119, czy dzia\u0142alno\u015b\u0107 jest rozliczana na zasadach og\u00f3lnych lub liniowo oraz czy nie zachodzi wy\u0142\u0105czenie dla podatnika rozpoczynaj\u0105cego dzia\u0142alno\u015b\u0107 w danym lub poprzednim roku. To przes\u0105dza o dost\u0119pno\u015bci formy uproszczonej.<\/p>\n Krok 2: Ustalenie podstawy z zeznania rocznego<\/strong><\/p>\n Nast\u0119pnie wskazuje si\u0119 doch\u00f3d z w\u0142a\u015bciwego zeznania rocznego, czyli za rok poprzedni, a przy dochodzie poni\u017cej progu skali – za rok sprzed dw\u00f3ch lat. Na tej podstawie ustala si\u0119 podatek b\u0119d\u0105cy punktem wyj\u015bcia dla raty.<\/p>\n Krok 3: Wyliczenie sta\u0142ej raty miesi\u0119cznej<\/strong><\/p>\n Warto\u015b\u0107 zaliczki uproszczonej wylicza si\u0119 jako 1\/12 podatku ustalonego od dochodu z zeznania. Rata pozostaje sta\u0142a dla kolejnych miesi\u0119cy roku podatkowego.<\/p>\n Krok 4: Pomniejszenie o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105<\/strong><\/p>\n Przed wygenerowaniem p\u0142atno\u015bci rat\u0119 pomniejsza si\u0119 o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 zap\u0142acon\u0105 w danym miesi\u0105cu. Przed zatwierdzeniem kwoty nale\u017cy sprawdzi\u0107 aktualny zakres pomniejszenia w obowi\u0105zuj\u0105cych przepisach lub na stronie Ministerstwa Finans\u00f3w.<\/p>\n Krok 5: Prowadzenie KPiR i podsumowanie miesi\u0105ca<\/strong><\/p>\n R\u00f3wnolegle prowadzi si\u0119 podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w na zasadach og\u00f3lnych. Po zako\u0144czeniu miesi\u0105ca sumuje si\u0119 poszczeg\u00f3lne kolumny ksi\u0119gi, niezale\u017cnie od sta\u0142ej raty zaliczki.<\/p>\n Krok 6: Pilnowanie termin\u00f3w i zaznaczenie wyboru w zeznaniu<\/strong><\/p>\n Na koniec kontroluje si\u0119 terminy wp\u0142at do 20. dnia ka\u017cdego miesi\u0105ca oraz rat\u0119 za ostatni miesi\u0105c p\u0142atn\u0105 do 20 stycznia, a wyb\u00f3r formy uproszczonej zaznacza si\u0119 w zeznaniu rocznym za rok jej stosowania.<\/p>\n\n
Spis tre\u015bci<\/h2>\n
\n
Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy – dla kogo<\/h2>\n
Jak ustali\u0107 podstaw\u0119 zaliczki uproszczonej<\/h2>\n
\n
\n
Pomniejszenie zaliczki o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105<\/h2>\n
Obowi\u0105zek zawiadomienia urz\u0119du skarbowego<\/h2>\n
Terminy wp\u0142aty zaliczek uproszczonych<\/h2>\n
Zaliczki uproszczone a obowi\u0105zek prowadzenia KPiR<\/h2>\n
FAQ<\/h2>\n
Podsumowanie merytoryczne<\/h2>\n
Krok po kroku w systemie Fiskomat<\/h2>\n
Co warto przeczyta\u0107 dalej<\/h2>\n